Make your own free website on Tripod.com

الفصل التاسع         الباب العاشر

المعالجة المحاسبية لمعاملات منشأة خدمات

غالبا ما تنشأ منشآت فردية لا تقوم على شراء وبيع بضائع ، ولكن هدفها الأصلي تقديم خدمات بمقابل ، فى هذه الحالة يكون التركيز على حسابات المصروفات والإيرادات ، باعتبار أن المصدر الرئيسي للدخل في المنشأة هو الإيراد نظير الخدمات وليس عملية بيع البضاعة فى منشآت البضائع .

فمثلا لو أن المنشأة هدفها شراء وبيع وتأجير عقارات ، فالحسابات الأساسية للإيرادات هي عمولة بيع ، أو عمولة شراء ، أو عمولة تأجير ، وهكذا . أما إذا كانت المنشأة هدفها إصلاح وصيانة وعمل دورات فى الحاسب الآلي فالحسابات الأساسية للإيرادات هي إيراد دورات حاسب آلي ، إيراد أعمال الصيانة ، إيراد إصلاح ، وهكذا .

وعموما المعالجات المحاسبية فى هذا الفصل لا تختلف عن المعالجات المحاسبية السابق عرضها ، إلا فى حسابات الإيرادات والمصروفات ، كما سبق الذكر .

لذلك تتناول حالتين لنوعين من المنشآت أحدهما تتعامل فى إصلاح وصيانة أجهزة الحاسبات ، والأخرى تتعامل فى شراء وبيع وتأجير عقارات .

أولا : المعالجات المحاسبية فى منشأة تتعامل فى أجهزة الحاسب :

بفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا والتى تتعامل فى مجال الحاسبات :

فى 1/1/2002 قدمت: 40000 نقدية ، 10000 عملاء ، 10000 عقار ، آلات ومعدات 5000 ، 4000 دائنون .

فى 12/1/2002 اقترضت المنشأة مبلغ 30000 جنيه من بنك مصر بمعدل 15 % سنويا لمدة 6 شهور نقدا .

فى 16/1/2002 قررت صاحبه المنشأة إضافة مبلغ 25000 جنيه إلى رأس مال المنشأة نقدا .

فى 18/1/2002 تم آداء خدمات صيانة وإصلاح أجهزة كمبيوتر للعملاء مقابل 16000 جنيه نقدا .

فى 22/1/2002 تم شراء عقار إضافى للمنشأة بمبلغ 25000 جنيه تسدد بعد ثلاثة شهور

فى 25/1/2002 سددت المنشأة مبلغ 4000 جنيه للدائنين .

فى 27/1/2002 تم آداء خدمات صيانة وإصلاح أجهزة بمبلغ 20000 جنيه تحصل خلال شهر .

فى 31/1/2002 سددت المنشأة مبلغ 20000 جنيه أجور العمال نقدا .

فى 1/2/2002 تم شراء معدات جديدة للمشروع بمبلغ 5000 جنيه سددت نصفها نقدا والآخر على الحساب .

فى 5/2/2002 تم تحصيل مبلغ 10000 جنيه من العملاء بشيك

فى 10/2/2002 تم شراء قطع غيار ومواد ومستلزمات حاسب بمبلغ 20000 جنيه من منشأة داتا كمبيوتر .

فى 25/2/2002 تم آداء خدمات صيانة وإصلاح الأجهزة لعملاء بمبلغ 40000 جنيه تحصل منها 30000 جنيه نقدا والباقى على الحساب .

فى 1/3/2002 سحبت صاحبة المنشأة مبلغ 1000 جنيه نقدا .

فى 15/3/2002 باعت ثلاثة أجهزة حاسب آلى بمبلغ 10000 جنيه وحصلت القيمة نقدا .

فى 20/3/2002 تم سداد المصروفات التالية : 1000 تأمين ، 2000 مياه وإنارة ، 5000 فاتورة تليفون وإنترنت .

فى 25/3/2002 حصلت المنشأة على مبلغ 2000 جنيه كعمولة للوساطة فى صفقة بيع أجهزة كمبيوتر نقدا .

فى 30/3/2002 سددت المنشأة مبلغ 2000 جنيه أجور العمال نقدا .

المطلوب : تسجيل قيود اليومية اللازمة .

مدين

دائن

دفتر يومية منشأة داليا

تاريخ

40000

10000

10000

5000

 

 

 

4000

61000

من حـ/ خزينة

من حـ/ عملاء

من حـ/ عقار

من حـ/ آلات ومعدات

إلى حـ/ دائنون

إلى حـ/ رأس المال

( بـــــدء النشاط )

1/1

30000

30000

من حـ/ خزينة

إلى حـ/ بنك ( قرض )

( إثبات الحصول على قرض البنك )

12/1

25000

25000

من حـ/ خزينة

إلى حـ/ رأس المال

( زيادة رأس المال )

16/1

16000

16000

من حـ/ خزينة

إلى حـ/ إيرادات صيانة وإصلاح

( إثبات إيرادات الصيانة )

 

18/1

25000

25000

من حـ/ عقار

إلى حـ/ دائنون

( شراء عقار )

22/1

4000

4000

من حـ/ الدائنون

إلى حـ/ خزينة

( سداد )

25/1

20000

20000

من حـ/ العملاء

إلى حـ/ إيرادات صيانة وإصلاح

( إثبات الإيراد من الصيانة )

27/1

20000

20000

من حـ/ أجور

إلى حـ/ خزينة

( سداد أجور العمال )

30/1

5000

2500

2500

من حـ/ معدات

إلى حـ/ خزينة

إلى حـ/ دائنون

( شراء معدات جديدة )

1/2

10000

10000

من حـ / بنك ( جارى )

إلى حـ/ العملاء

( تحصيل )

5/2

20000

20000

من حـ/ قطع غيار ومستلزمات

إلى حـ/ دائنون

( شراء قطع غيار )

 

 

10/2

30000

10000

 

40000

من حـ/ خزينة

من حـ/ العملاء

إلى حـ/ إيرادات صيانة وإصلاح

( إثبات الإيراد )

25/2

1000

1000

من حـ/ مسحوبات

إلى حـ/ الخزينة

( إثبات المسحوبات )

1/3

10000

10000

من حـ/ الخزينة

إلى حـ/ إيراد مبيعات أجهزة

( إثبات بيع أجهزة )

15/3

1000

2000

5000

 

 

8000

من حـ/ تأمين

من حـ/ مياه وإنارة

من حـ/ فاتورة تليفون وإنترنت

إلى حـ/ خزينة

( ســـــــداد )

20/3

2000

2000

من حـ/ خزينة

إلى حـ/ إيراد عمولات الوساطة

( إثبات عمولات الوساطة )

25/3

2000

2000

من حـ/ أجور

إلى حـ/ خزينة

( سداد )

30/3

 

 

 

ثانيا : المعالجة المحاسبية لمنشأة تتعامل فى شراء وبيع وتأجير عقارات :

بفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لشراء وبيع وتأجير عقارات :

فى 1/3/2001 حصلت المنشأة على عمولة قدرها 20000 جنيه نتيجة بيع أحد العقارات لأحد العملاء وقد تم تحصيل القيمة نقدا .

فى 10/3/2001 واكتسبت المنشأة عمولة قدرها 34000 جنيه نظير الوساطة فى بيع أحد العقارات ، وقد تم الاتفاق مع البائع على تحصيل هذا المبلغ خلال أربعة شهور من تاريخ إتمام الصفقة .

فى 25/3/2001 سددت المنشأة مبلغ 6000 جنيه نقدا كمصاريف إعلان عن العقارات التى تقوم يبيعها لحساب عملائها .

فى 30/3/2001 كان هناك مرتب مستحق لأحد الموظفين الذى يعمل فى المنشأة فى نهاية شهر فبراير وقدره 600 جنيه .

فى 1/4/2001 سحبت صاحبة المنشأة مبلغ 2000 جنيه من المنشأة لاستخدامها فى أغراضها الشخصية .

فى 1/5/2001 وصل إلى المنشأة فاتورة إعلان فى الصحف عن بعض العقارات بلغت قيمتها 3000 وقد اتفق على سداد هذه الفاتورة فى نهاية شهر مايو .

فى 1/6/2001 تسلمت المنشأة فاتورة تليفون بمبلغ 2000 جنيه وقامت بسدادها فى الحال بشيك .

 

فى هذه الحالة يقوم المحاسب بتسجيل القيود التالية :

مدين

دائن

دفتر يومية منشأة داليا

تاريخ

20000

20000

من حـ/ خزينة

إلى حـ/ عمولة سمسرة

( تحصـــــيل )

1/3

34000

34000

من حـ/ العملاء

إلى حـ/ عمولة سمسرة

( إثبات العمــــولة )

10/3

6000

6000

من حـ/ مصروفات إعلان

إلى حـ/ خزينة

( ســـــــداد )

25/3

600

600

من حـ/ مرتبات مستحقة

إلى حـ/ خزينة

( ســــــداد )

30/3

2000

2000

من حـ/ مسحوبات

إلى حـ/ خزينة

( إثبات المسحوبات )

1/4

3000

3000

من حـ/ مصروفات إعلان

إلى حـ/ دائنون

( إثبات مصروفات فى الإعلان الآجلة )

1/5

2000

2000

من حـ/ مصروفات تليفون

إلى حـ/ بنك ( جارى )

( إثبات سداد . التليفون )

1/6