Make your own free website on Tripod.com

الفصل الثالث عشر  الفصل الرابع عشر

الطريقة الفرنسية ( المركزية )

أتضح فيما سبق أن كلا من الطريقة الإيطالية ، والأمريكية لا تصلح للمشروعات كبيرة الحجم ذات العمليات المالية الكثيرة ، حيث أن كلاهما بصفة عامة لا تسمح بتقسيم العمل كما لا توفر الرقابة الكاملة على مراحل المحاسبة ، بالإضافة إلى أنها لا توفر إمكانية التفصيل الكافى فى البيانات ، حيث ان اى تفصيل فى البيانات طبقا لهذه الطرق يترتب عليه أعباء عمل جديدة ومشاكل متزايدة فى القيد والترحيل وحاجة متزايدة للدفاتر حجما وعددا.

ولقد نتج عن هذا القصور ظهور الطريقة الفرنسية أو المركزية التى تحاول تلافى عيوب الطريقتين ، وعلى الخصوص عدم إمكانية تقسيم العمل المحاسبى ، وضآلة الرقابة على العملية المحاسبية .

وتقوم الطريقة الفرنسية على أساس أن يخصص لكل نوع من العمليات المتشابهة بطبيعتها دفتر يومية مساعد يسجل فيه بالتفصيل جميع العمليات التى من هذا النوع ، على أن يؤخذ إجمالى العمليات المسجلة فى كل يومية فى نهاية كل فترة متفق عليها بناء على حجم عمليات المنشأة المالية وتسمى " بفترة التركيز " ويجرى به قيد مركزى فى اليومية العامة ، وبهذا يكون عدد القيود فى اليومية المركزية قليلا نسبيا .

وحتى يمكن التعرف على مركز المتعاملين مع المنشأة من مدينين ودائنين على وجه الخصوص ، يخصص دفتر أستاذ مساعد للدائنين . ويفتح فى كل منها حساب للمتعاملين مع المنشأة يرحل إليه تفصيلا جميع المعاملات المتعلقة بهم حتى يمكن التعرف على مركز كل مدين أو دائن على حدة فى أى وقت .

كما يمكن للوصول إلى تحليل المصروفات تخصيص أستاذ مساعد للمصروفات يتضمن حسابا مستقلا لكل نوع من المصروفات .

كما تشتمل الطريقة المركزية على دفتر أستاذ عام ترحل إليه القيود من اليومية المركزية ومن واقع أرصدته يعد ميزان المراجعة .

ويمكن تقسيم المجموعة الدفترية طبقا لهذه الطريقة كالآتى :

أولا : مجموعة الدفاتر المحاسبية المساعدة وتشمل :

أ- دفاتر اليومية المساعدة

وتوجد عدة دفاتر يختص كل واحد منها بقيد نوع معين من العمليات المتشابهة ، وفى المنشأةات التجارية يمكن إمساك اليوميات المساعدة التالية :

يومية المشتريات الآجلة

يومية المبيعات الآجلة ( الإيرادات الآجلة )

يومية مردودات المشتريات

يومية مردودات المبيعات

يومية أوراق القبض

يومية أوراق الدفع

يومية العمليات النقدية

يومية صندوق المصروفات النثرية

 

 

ب- دفاتر الأستاذ المساعدة :

وتشمل الدفاتر التحليلية اللازمة لمعرفة مركز العناصر الممثلة لأى حساب إجمالى وتشمل على سبيل المثال :

دفتر الأستاذ المساعد للمدينين ( المبيعات ) .

دفتر الأستاذ المساعد للدائنين ( المشتريات ) .

دفتر الأستاذ المساعد للمصروفات .

دفتر الأستاذ المساعد للإيرادات .

وترحل القيود إلى هذه الدفاتر أساسا من اليوميات المساعدة ، كما ترحل إليه العمليات التى تختص بأحد المدينين أو الدائنين أو المصروفات أو الإيرادات والمسجلة فى اليومية المركزية ولم يسبق قيدها فى إحدى اليوميات المساعدة .

ثانيا : مجموعة الدفاتر المحاسبية العامة وتشمل :

أ- دفتر اليومية العامة ( المركزية )

ويسجل فى هذه اليومية نوعان من القيود ، أولهما : القيود المركزية التى تجرى بإجماليات اليوميات المساعدة ، وثانيهما : قيود العمليات التى ليست لها يوميات مساعدة حيث تسجل تلك العمليات فى اليومية العامة مباشرة .

وترحل القيود المسجلة فى اليومية العامة إلى الدفتر الأستاذ العام كما يرحل بعضها كذلك إلى دفاتر الأستاذ المساعدة كما سبق القول .

ب- الدفتر الأستاذ العام :

ويشمل الحسابات الممثلة لأطراف القيود المسجلة فى اليومية العامة ، ويتم الترحيل إلى هذا الدفتر من دفتر اليومية المركزية فقط . ومن واقع الحسابات المفتوحة فى هذا الدفتر بعد ميزان المراجعة .

ثالثا : مجموعة الدفاتر البيانية أو الإحصائية :

وتشمل بعض الدفاتر الأخرى خارج نطاق القيد المزدوج التى تمسك بهدف توفير أية بيانات إضافية تفصيلية أخرى يراها محاسب المنشأة ضرورية .

ويمكن إيضاح الدورة المحاسبية الكاملة طبقا للطريقة المركزية فى الشكل الإيضاحي التالي :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

( شكل يوضح الدورة المحاسبية وفقا للطريقة الفرنسية() )

 

 

المعالجات المحاسبية والدفاتر فى ظل الطريقة الفرنسية :

أولا : مجموعة الدفاتر المساعدة :

(أ) اليوميات المساعدة :

أساس القيد فى هذه اليوميات هو قاعدة القيد المزدوج التى تقوم على أساس تحليل كل عملية إلى طرفين أحدهما مدين والآخر دائن ، إلا أنه نظرا لأن كل يومية من هذه اليوميات تختص فى الغالب بنوع واحد من العمليات يكون أحد أطرافه واحدا لا يتغير ، فإنه على سبيل التسهيل يحذف هذا الطرف عند القيد فى هذه اليوميات ويكتفى بذكر الطرف الآخر المتغير من القيد ، على اعتبار أن اسم اليومية يدل على هذا الطرف الذى يحذف وسوف تتضح هذه الصورة بشكل جلى عند استعراض هذه اليوميات .

(1) يومية المشتريات الآجلة :

تخصص هذه اليومية لتسجيل كافة مشتريات البضاعة الآجلة للمنشأة وتشمل ما يلى :

المشتريات الآجلة كلية والتى لم يسدد منها أى شئ .

المشتريات المسدد جزء من قيمتها نقدا والباقى على الحساب ففى هذه الحالة تثبت المشتريات بقيمتها بالكامل ( القيمة الكلية ) فى يومية المشتريات الآجلة أما بالنسبة للجزء المسدد نقدى فيثبت بدفتر النقدية .

المشتريات التى تتم بورقة تجارية كلها أو بعضها فتقيد العملية أولا فى دفتر يومية المشتريات ثم تثبت الورقة التجارية فى دفتر يومية أوراق الدفع .

ويمكن تصميم دفتر يومية المشتريات الآجلة كالآتى :

 

تحليل المشتريات

صنف

(1)

صنف

(2)

صنف

(3)

 

 

 

 

أما بالنسبة للترحيل من هذه اليومية إلى دفتر الأستاذ فيتبع الآتى :

(أ) ترحيل العمليات أولا بأول إلى الجانب الدائن من حـ/ المورد فى دفتر الأستاذ الدائن باسم المشتريات .

(ب) فى نهاية كل فترة محاسبية ترحل مجموعة يومية المشتريات الآجلة إلى الجانب الدائن من حـ/ إجمالى الدائنين وإلى الجانب المدين من حـ/ المشتريات فى دفتر الأستاذ العام وذلك بعد إجراء القيد الآتى فى دفتر اليومية العام أو المركزية :

من حـ/ المشتريات

إلى حـ/ إجمالى الموردين

( إثبات مجموع يوميات المشتريات )

فبفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة خلال الأسبوع الأول من شهر نوفمبر 2002 :

فى 1/11 اشترت المنشأة على الحساب من شركة هبه بما قيمته 10000 جنيه ملابس جاهزة تفاصيلها (5000 جنيه بنطلونات ، 2000 جنيه أقمصه ، 3000 جنيه تاييرات ) ، والتسليم محل البائع والسداد بعد شهر من تاريخه .

فى 2/11 اشترت المنشأة على الحساب من شركة إيمان بما قيمته 6000 جنيه ملابس جاهزة عبارة عن 4000 جنيه تاييرات ، 2000 جنيه أقمصه ، وقد سددت المنشأة نصف المبلغ نقدا ، والتسليم محل المشترى.

فى 3/11 اشترت المنشأة تاييرات حريمى من شركة سارة بما قيمته 1000 جنيه وقبلت بالمبلغ كمبيالة تستحق السداد فى 3 / 12 هذا العام .

فى 6/11 اشترت المنشأة أقمصة من شركة أحمد بمبلغ 2000 جنيه وسددت له المنشأة نصف القيمة نقدا والنصف الآخر بشيك مسحوب على البنك .

والمطلوب :

تصوير دفتر يومية المشتريات الآجلة ، وتسجيل العمليات السابقة بها مع بيان الدورة الكاملة لها حسب الطريقة المركزية .

الحــــل

(أ) التسجيل بدفتر يومية المشتريات الآجلة :

المبلغ الاجمالى

تحليل المشتريات

 

بنطلونات

أقمصة

تاييرات

10000

6000

1000

5000

-

-

2000

2000

-

3000

4000

1000

17000

     

 

 

 

ويلاحظ على دفتر يومية المشتريات الآجلة ما يلى :

(1) لم يتم تسجيل العملية فى 6 /11 بدفتر المشتريات الآجلة لأنها عملية نقدية بالكامل ، لذلك يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى .

(2) بالنسبة للعملية فى 2/11 رغم أن المنشأة سددت نصف المبلغ نقدا إلا أنه يتم تسجيل كامل القيمة 6000 جنيه بدفتر المشتريات الآجلة ، على أن يتم تسجيل سداد نصف المبلغ (3000جنيه ) بدفتر النقدية التحليلى من حساب الموردين .

(3) عملية 3/11 رغم أن بها كمبيالة ، إلا أنها تسجل بيومية المشتريات الآجلة ، على أن تسجل بيومية أوراق الدفع

(ب) التسجيل فى دفتر اليومية المركزية :

يتم فى نهاية كل فترة ( كما فى التمرين أسبوع ) تسجيل إجمالى يومية المشتريات الآجلة يقيد مركزى فى اليومية المركزية كالآتى :

مدين

دائن

بيان

تاريخ

17000

17000

من حـ / المشتريات

إلى حـ / إجمالى الموردين

( جملة يومية المشتريات الآجلة عن الفترة من 1/11 وحتى 7 /11)

8/11

(ج) الترحيل للدفتر الأستاذ المساعد :

يتم ترحيل القيود المسجلة فى يومية المشتريات الآجلة إلى الحسابات الخاصة بأستاذ مساعد الموردين ( الدائنين ) كالآتى :

حـ / منشأة هبه

 

 

 

10000

من حـ / المشتريات

حـ / منشأة إيمان

3000

إلى / خزينة ( صندوق نقدية التحليلى )

6000

من حـ / المشتريات

حـ / منشأة سارة

1000

إلى / أوراق دفع

10000

من حـ / المشتريات

(ء) الترحيل إلى الأستاذ العام :

بعد تسجيل القيد المركزى يجرى ترحيله إلى الحسابات المختصة بالأستاذ العام ، وهى حسابى حـ / المشتريات وحساب إجمالى الموردين كالآتى :

حـ / المشتريات

17000

2000

إلى / إجمالى الموردين

إلى / خزينة / بنك (نقدية تحليلى)

   

حـ / إجمالى الموردين

3000

1000

إلى حـ / خزينة ( نقدية تحليلى )

إلى / أوراق دفع

17000

من حـ / المشتريات

(2) يومية مردودات المشتريات ( الآجلة )

إذا كانت حركة مردودات المشتريات من الكثرة بمكان فإنه يفضل أن نخصص لها يومية خاصة يسجل فيها كافة المردودات التى تتم بالنسبة للبضاعة المشتراة ، ويتم التسجيل فى هذه اليومية طبقا لنفس الأساس الذى ابتع فى اليوميات السابقة حيث يكتفى بذكر الطرف المتغير من القيد بينما لا يذكر الطرف الثابت ( المتكرر ) حيث أن اسم اليومية التى يتم فيها التسجيل تدل عليه .

ويتم تصميم دفتر يومية مردودات المشتريات الآجلة كالآتى :

تحليل مردودات المشتريات

صنف (1)

صنف

(2)

صنف (3)

 

 

             

 

أما بالنسبة للترحيل من هذه اليومية إلى دفاتر الأستاذ يتبع الآتى :

(أ) ترحل كل عملية عقب إثباتها باليومية إلى الجانب المدين من حـ/ المورد بدفتر أستاذ الدائنين باسم مردودات المشتريات .

(ب) فى نهاية الفترة المحاسبية أيضا ترحل مجموع اليومية (مردودات المشتريات) إلى الجانب المدين من حـ/ إجمالى الدائنين باسم مردودات المشتريات ، والجانب الدائن فى دفتر الأستاذ العام وذلك بعد إجراء القيد التالى من دفتر اليومية العامة :

من حـ / إجمالى الموردين

إلى / مردودات المشتريات

( إثبات مجموع يومية مردودات المشتريات )

فبفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة خلال الأسبوع الثانى من شهر نوفمبر 2002 :

فى 8/11 ردت المنشأة إلى شركة هبه بضاعة غير مطابقة للمواصفات ما قيمته 3000 جنيه تفاصيلها ( 1000 جنيه بنطلونات ، 600 جنيه أقمصة ، 1400 تاييرات )

فى 10/11 ردت المنشأة إلى شركة إيمان بضاعة تالفة قيمتها 1000 جنيه عبارة عن تاييرات .

فى 12/11 ردت المنشأة إلى شركة أحمد بضاعة قيمتها 400 جنيه عبارة عن أقمصة واستلمت المبلغ نقدا .

والمطلوب :

تصوير دفتر يومية مردودات المشتريات الآجلة ، وتسجيل العمليات السابقة بها مع بيان الدورة الكاملة لها حسب الطريقة المركزية .

الحــــل

(أ) التسجيل بدفتر يومية مردودات المشتريات الآجلة :

تحليل مردودات المشتريات

بنطلونات

أقمصة

تاييرات

3000

1000

1000

-

600

-

1400

1000

4000

1000

600

2400

ويلاحظ على دفتر يومية مردودات المشتريات الآجلة ما يلى :

(1) تم تسجيل مردودات المشتريات الآجلة بدفتر يومية مردودات المشتريات الآجلة .

(2) لم يتم تسجيل عملية يوم 12/11 لكونها مردودات مشتريات نقدية وذلك بدفتر يومية مردودات المشتريات الآجلة ، حيث يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى .

(ب) التسجيل فى دفتر اليومية المركزية :

ويتم فى نهاية كل فترة ( كما فى التمرين أسبوع ) تسجيل إجمالى يومية مردودات المشتريات الآجلة بقيد مركزى فى اليومية المركزية كالآتى :

مدين

دائن

بيان

تاريخ

4000

4000

من حـ / إجمالى موردين

إلى / مردودات المشتريات

( جملة يومية مردودات المشتريات الآجلة )

عن الفترة من 8/11 وحتى 7/11

 

(ج) الترحيل لدفتر الأستاذ المساعد :

يتم ترحيل القيود المسجلة فى يومية مردودات المشتريات الآجلة إلى الحسابات الخاصة بأستاذ مساعد الموردين ( الدائنين ) كالآتى :

حـ / م . هبه

3000

إلى / مردودات مشتريات

10000

من حـ / المشتريات

حـ / م . إيمان

3000

1000

إلى / خزينة ( صندوق نقدية تحليلى )

إلى / مردودات مشتريات

6000

من حـ / المشتريات

حـ / م . سارة

1000

إلى / أوراق دفع

1000

من حـ / المشتريات

 

 

(ء) الترحيل إلى الأستاذ العام :

يتم تسجيل القيد المركزى يجرى ترحيله إلى الحسابات المختصة بالأستاذ العام وهى حسابى حـ/ مردودات المشتريات الآجلة ، وحساب إجمالى الموردين كالآتى :

 

حـ / مردودات المشتريات الآجلة

   

4000

400

من حـ / إجمالى الموردين

من حـ/ خزينة ( نقدية تحليلى )

12 /11

حـ / إجمالى الموردين

3000

4000

1000

إلى حـ/ خزينة (نقدية تحليلى)

إلى حـ/ مردودات المشتريات

إلى حـ/ أوراق دفع

17000

من حـ / المشتريات

(3) يومية أوراق الدفع :

تقوم يومية أوراق الدفع على نفس الأفكار التى تقوم عليها يومية أوراق القبض ويمكن تلخيص هذه الأفكار على النحو التالى :

1- يسجل فى هذه اليومية عملية قبول المنشأة للكمبيالات التى يسحبها عليه دائنوه أو تحرير السندات الإذنية لأمرهم فقط ، أما باقى العمليات المتعلقة بها فتسجل على النحو التالى

تسديد الورقة يسجل فى دفتر النقدية .

رفض الورقة أو تجديدها يسجل فى اليومية العامة .

2- تأخذ هذه اليومية نفس تصميم يومية أوراق القبض مع تعديل ما يلى : -

أشخاص الورقة هم المسدد له الورقة أى من تصدر الورقة تسديدا لدينه والمستفيد أى من ستدفع له قيمة الورقة فى تاريخ الاستحقاق.

يستبدل تاريخ ورود الورقة بتاريخ قبول الورقة .

الطرف المتكرر الذى لا يذكر فى هذه اليومية هو إلى حـ / أوراق الدفع أما الطرف المتغير الذى يذكر فهو اسم الدائن المسدد له الورقة .؟

ترحل مبالغ أوراق الدفع من هذه اليومية إلى الجانب المدين من حسابات المسدد لهم الورقة فى أستاذ مساعد الدائنين .

ويمكن تصميم يومية أوراق الدفع كالآتى :

أطراف الورقة

تواريخ الورقة

الساحب

المسحوب عليه

المستفيد

تاريخ تحرير الورقة

تاريخ الاستحقاق

 

 

 

         

 

أما بالنسبة للترحيل من هذه اليومية إلى دفاتر الأستاذ يتبع الآتى :

(أ) ترحل كل عملية عقب إثباتها باليومية إلى الجانب المدين من حـ/ المورد فى دفتر أستاذ الدائنين باسم أوراق الدفع .

(ب) فى نهاية الفترة المحاسبية أيضا ترحل مجموع يومية أوراق الدفع إلى الجانب المدين من حـ/ إجمالى الدائنين باسم أوراق الدفع وإلى الجانب المدين من حـ/ أوراق الدفع باسم إجمالى الدائنين فى الدفتر الأستاذ العام وذلك بعد إجراء القيد الآتى فى اليومية العامة .

من حـ/ إجمالى الموردين

إلى حـ/ أوراق الدفع

( إثبات مجموع يومية أوراق الدفع )

فبفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة خلال الأسبوع الأول من نوفمبر 2002 :

فى 3/11 اشترت المنشأة تاييرات حريمى من شركة سارة بما قيمته 1000 جنيه وقبلت بالمبلغ كمبيالة تستحق السداد فى 7/11 هذا العام .

فى 7/11 رفضت المنشأة سداد الكمبيالة لمنشأة سارة لوجود عسر مالى بالشركة .

المطلوب :

تصوير دفتر يومية أوراق الدفع ، وتسجيل العمليات السابقة بها مع بيان الدورة الكاملة لها حسب الطريقة المركزية .

الحــــل

(أ) التسجيل بدفتر يومية أوراق الدفع :

أطراف الورقة

تواريخ الورقة

الساحب

المسحوب عليه

المستفيد

تاريخ تحرير الورقة

تاريخ الاستحقاق

1000

1000

ويلاحظ على دفتر يومية أوراق الدفع ما يلى :

(1) يتم تسجيل عملية قبول الكمبيالة أو السند الاذنى فقط كما فى يوم 3/11.

(2) لم يتم تسجيل العملية يوم 7/11 فى دفتر يومية أوراق الدفع ، ولكن فقط يتم تسجيلها فى اليومية العامة ( المركزية ) .

(ب) التسجيل فى دفتر اليومية المركزية (العامة) :

ويتم فى نهاية كل فترة ( كما فى التمرين أسبوع ) تسجيل إجمالى يومية أوراق الدفع بقيد مركزى فى اليومية المركزية كالآتى :

مدين

دائن

بيان

تاريخ

1000

1000

من حـ/ إجمالى الموردين

إلى حـ/ أوراق الدفع

(جملة يومية أوراق الدفع عن الفترة من 1/11 وحتى 7/11)

8/11

(ج) الترحيل للدفتر الأستاذ المساعد :

يتم ترحيل القيود المسجلة فى يومية أوراق الدفع إلى الحسابات الخاصة بإستاد مساعد الموردين ( الدائنين ) كالآتى :

حـ / م . هبه

3000

إلى / مردودات المشتريات

10000

من حـ / مشتريات

 

 

حـ / م . إيمان

3000

إلى / خزينة (نقدية تحليلى)

إلى / مردودات مشتريات

6000

من حـ / مشتريات

 

 

حـ / م . منشأة

1000

إلى / أوراق دفع 3/11

1000

من حـ / مشتريات

من حـ / أوراق دفع (مرفوضة) 7/11

 

(ء) الترحيل إلى الأستاذ العام :

بعد تسجيل القيد المركزى يجرى ترحيله إلى الحسابات المختصة بالأستاذ العام ، وهى حسابى أوراق حـ/ أوراق دفع وحساب إجمالى الموردين كالآتى :

حـ / أوراق الدفع

1000

إلى / إجمالى موردين ( ) " يومية عامة " 7 /11

10000

من حـ / إجمالى موردين

 

 

حـ / إجمالى الموردين

3000

4000

1000

إلى / خزينة ( نقية تحليلى )

إلى / مردودات مشتريات

إلى / أوراق دفع ( قبول ) 3/11

17000

1000

من حـ/ مشتريات

من حـ/ أوراق دفع (مرفوضة) 7/11

" يومية عامة "

 

حالة تطبيقية

إليك بعض العمليات التى تمت فى منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة إبريل 2002 :

فى 5 منه اشترت بضاعة بمبلغ 5000 جنيه من منشأة الكرداوى وقبل لأمرها كمبيالة بمبلغ 200 جنيه تستحق بعد 3 شهور والباقى على الحساب .

فى 7 منه حررت سند إذنى بمبلغ 3000 جنيه لأمر عبدالغنى يوسف يستحق بعد شهر .

فى 9 منه استحقت كمبيالة قيمتها 5000 جنيه كانت مسحوبة لأمر شركة محمد عبد الوهاب على المنشأة وقد رفضها مما ترتب عليه قيام الشركة بعمل بروتستو تكلف 30 جنيه .

فى 12 منه اشترت بضاعة بمبلغ 350 جنيه بخصم 10% من أيمن الإمام وسددت 115 جنيه من قيمتها وقبل بالباقى كمبيالة تستحق بعد شهرين .

فى 16 منه اشترت بضاعة بمبلغ 5000 جنيه من منشأة رشيد العوضى

فى 18 منه اتفقت مع شركة محمد عبد الوهاب على تسديد مبلغ 2050 جنيه كجزء من الكمبيالة المرفوضة ويقبل بالباقى كمبيالة جديدة تستحق بعد شهر وتم تنفيذ ذلك ، بعد إضافة 20 جنيه فوائد تأخير .

فى 30 منه قبلت كمبيالة سحبها عليه بركات لأمر هاله بمبلغ 2000 جنيه تستحق بعد شهر .

فى 30 منه ردت منشأة بضاعة غير مطابقة للمواصفات لمنشأة الكرداوى بمبلغ 300 جنيه ، ومنشأة رشيد العوضى بمبلغ 1000 جنيه.

المطلوب :

إثبات ما سبق بيوميتى المشتريات وأوراق الدفع ، ومردودات المشتريات

إجراء القيود اللازمة بدفتر اليومية المركزية .

تصوير حـ/ إجمالى الموردين علما بأن رصيدها آخر مارس 50000 جنيه .

الحـــــل

(أ) التسجيل بدفاتر اليومية المساعدة :

دفتر يومية المشتريات الآجلة

المبلغ الإجمالى

إسم المورد

شروط الدفع

شروط التسليم

التاريخ

5000

315

5000

م . الكرداوى

م . أيمن الإمام

م. رشيد العوضى

-

-

-

-

-

-

5/4/2002

12/4/‏2002‏

16/4/2002

10315

       

 

 

دفتر يومية مردودات المشتريات

المبلغ الإجمالى

إسم المورد

سبب الرد

رقم اشعار الرد

التاريخ

300

1000

م . الكرداوى

م. رشيد العوضى

غير مطابقة للمواصفات

-

-

30/4/2002

30/4/‏2002‏

1300

       

دفتر يومية أوراق الدفع

أطراف الورقة

تواريخ الورقة

الساحب

المسحوب عليه

المستفيد

تاريخ تحرير الورقة

تاريخ الاستحقاق

2000

3000

200

3000

2000

م. الكرداوى

عبد الغنى يوسف

أمين الإمام

محمد عبدالوهاب

بركات

م. داليا

-

-

-

-

م . الكرداوى

عبدالغنى يوسف

أيمن الإمام

محمد عبدالوهاب

هالة

5/4/‏2002‏

7/4/‏2002‏

12/4/‏2002‏

18/4/2002

30/4/2002

5/7/‏2002‏

7/5/‏2002‏

12/6/2002

18/5/2002

30/5/2002

(2) دفتر اليومية العامة

مدين

دائن

بيان

تاريخ

5000

5000

من حـ / أوراق دفع

إلى / إجمالى موردين ( محمد عبد الوهاب )

( إثبات رفض سداد ورقة الدفع )

9/4

30

30

من حـ / مصروفات البروتستو

إلى / إجمالى موردين ( محمد عبدالوهاب )

( إثبات م . البروتستو )

9 / 4

20

20

من حـ / فوائد تأخير

إلى / إجمالى موردين ( محمد عبدالوهاب )

( إثبات فوائد تأخير )

18/4

10315

10315

من حـ / المشتريات

إلى / إجمالى الموردين

( إثبات مجموع يومية مردودات المشتريات )

10315

10315

من حـ / إجمالى الموردين

إلى / مردودات المشتريات

( إثبات مجموع يومية مردودات المشتريات )

10200

10200

من حـ / إجمالى الموردين

إلى / أوراق دفع

( إثبات مجموع يومية أوراق الدفع )

حـ / إجمالى موردين

1300

10200

 

53865

إلى حـ / مصروفات مشتريات

إلى حـ/ أوراق دفع

 

رصيد مرحل

50000

5000

30

20

10315

رصيد

من حـ/ أ.دفع (مرفوضة) 9/4

من حـ/ م . البرتستو 9/4

من حـ/ فوائد تأخير 18/4

من حـ/ المشتريات

65365

 

65365

 
   

53865

رصيد منقول

 

 

ملاحظات 000

(1) عملية رد سداد ورقة الدفع وملحقاتها من مصروفات بروتستو وفوائد تأخير أثبتت فى اليومية العامة فقط .

(2) العمليات النقدية لم تثبت فى الدفاتر المساعدة ( المشتريات ، مردودات المشتريات ، أوراق الدفع ) ولكن أثبتت فى دفتر النقدية التحليلى وهو غير مطلوب فى التمرين .

(3) مجاميع اليوميات المساعدة ثم تسجيلها بقيد إجمالى فى اليومية العامة وذلك فى ظل الطريقة الفرنسية كما يلاحظ عندما يتم شرح الطريقة الإنجليزية أن هذه القيود لا تثبت بقيد إجمالى وإنما ترحل مباشرة إلى الأستاذ العام .

(4) يومية المبيعات الآجلة :

ترخيص هذه اليومية لتسجيل كافة عمليات البيع لآجل للمنشأة ، حيث يثبت فيها ما يلى :

المبيعات التى تكون بكامل قيمتها على الحساب (الآجلة) .

المبيعات المسدد جزء من ثمنها (قيمتها) نقدا فتقيد العملية كلها مبيعات آجلة ثم يقيد الجزء المحصل بدفتر النقدية على أنه تحصيل من العملاء .

المبيعات التى تتم بورقة تجارية فتثبت العملية كلها آجلة ثم تثبت الورقة التجارية بدفتر يومية أوراق القبض .

 

 

 

 

ويمكن تصميم يومية المبيعات الآجلة كالآتى :

تحليل المبيعات

صنف1

صنف2

صنف3

 

 

 

             

 

أما بالنسبة للترحيل من هذا الدفتر إلى دفاتر الأستاذ فيتبع الآتى :

ترحل كل عملية عقب حدوثها إلى الجانب المدين من حـ / العميل فى دفتر أستاذ المدينين باسم المبيعات .

فى نهاية كل فترة محاسبية يرحل مجموع يومية المبيعات إلى الجانب المدين من حساب إجمالى المدينين باسم المبيعات وإلى الجانب الدائن من حـ / المبيعات باسم إجمالى المدينين وذلك بعد إجراء القيد الآتى فى دفتر اليومية العامة .

من حـ/ إجمالى العملاء

إلى حـ/ المبيعات

( إثبات مجموع يومية المبيعات )

فبفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة خلال الأسبوع الثالث من شهر نوفمبر 2002 .

فى 15/11 باعت المنشأة على الحساب ملابس جاهزة إلى منشأة السيد العشرى بما قيمته 5000 جنيه عبارة عن (2000 جنيه بنطلونات ، 1500 جنيه تاييرات) والتسليم محل البائع والسداد بعد شهر من تاريخه.

فى 16/11 باعت المنشأة على الحساب لشركة عيد عبودة ملابس جاهزة بما قيمته 3000 جنيه عبارة عن (1800 جنيه تاييرات ، 1200 جنيه أقمصة) وقد حصلت المنشأة نصف المبلغ نقدا ، والتسليم محل المشترى.

فى 17/11 باعت المنشأة تاييرات حريمى لشركة سامى محمود بما قيمته 500 جنيه ، وقبلت بالمبلغ كمبيالة تستحق السداد فى 24 /11

فى 18/11 باعت الشركة أقمصة لشركة محمد عبد الوهاب بمبلغ 1000 جنيه وسددت له المنشأة نصف القيمة نقدا والنصف الآخر بشيك .

والمطلوب :

تصوير دفتر يومية المبيعات الآجلة ، وتسجيل العمليات السابقة بها مع بيان الدورة الكاملة بها حسب الطريقة المركزية .

(أ) التسجيل بدفتر يومية المبيعات الآجلة :

تحليل المبيعات

بنطلون

أقمصة

تاييرات

5000

3000

500

2000

-

-

1500

1200

-

1500

1800

500

8500

2000

2700

3800

ويلاحظ على دفتر يومية المبيعات الآجلة ما يلى :

(1) لم يتم تسجيل العملية بتاريخ 18/11 بدفتر المبيعات الآجلة لأنها عملية نقدية بالكامل ، لذلك يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى .

(2) بالنسبة للعملية فى 16/11 رغم أن المنشأة حصلت على نصف المبلغ نقدا ، إلا أنه يتم تسجيل كامل القيمة (1000 جنيه) بدفتر المبيعات الآجلة ، على أن يتم تسجيل تحصيل نصف المبلغ (1500 جنيه) بدفتر النقدية التحليلى من حساب العملاء .

(3) بالنسبة للعملية فى 17/11 رغم أن بها كمبيالة ، إلا أنها تسجل بيومية المبيعات الآجلة ، على أن تسجل بيومية أوراق القبض .

(ب) التسجيل فى دفتر اليومية المركزية :

يتم فى نهاية كل فترة ( كما فى التمرين أسبوع ) تسجيل إجمالى يومية المبيعات الآجلة ويقيد بقيد مركزى فى اليومية المركزية كالآتى :

مدين

دائن

بيان

تاريخ

8500

8500

من حـ/ إجمالى العملاء

إلى حـ/ المبيعات

(جملة يومية المبيعات الآجلة عن الفترة من 15/11 إلى 22/11)

 

(ج) الترحيل للدفتر الأستاذ المساعد

يتم ترحيل القيود المسجلة فى يومية المبيعات الآجلة إلى الحسابات الخاصة بأستاذ مساعد العملاء ( المدينون ) كالآتى :

حـ / م . السيد العشرى

5000

إلى حـ / المبيعات

   

 

حـ / م . عيد عبودة

3000

إلى حـ / المبيعات

1500

من حـ/ خزينة (دفتر نقدية تحليلى)

 

حـ / م . سامى محمود

500

إلى حـ / المبيعات

500

من حـ/ أوراق قبض

(ء) الترحيل إلى الأستاذ العام :

بعد تسجيل القيد المركزى يجرى ترحيله إلى الحسابات المختصة بالأستاذ العام وهى حسابى المبيعات ، وحساب إجمالى العملاء كالآتى :

حـ / المبيعات

 

 

 

8500

1000

من حـ/ إجمالى العملاء

من حـ/ خزينة / بنك ( دفتر نقدية تحليلى

حـ / إجمالى العملاء

من حـ/ خزينة (دفتر نقدية تحليلى)

من حـ/ أوراق قبض

1500

500

إلى حـ/ المبيعات

8500

(5) يومية مردودات المبيعات الآجلة :

إذا كانت حركة مردودات المبيعات من الكثرة بمكان فإنه من المفضل أن يخصص لها يومية خاصة بها يسحب فيها كافة المردودات التى تتم بالنسبة للبضاعة المباعة : ويتم التسجيل فى هذه اليومية طبقا لنفس الأساس الذى تم إتباعه فى اليوميات الثلاثة السابقة ، حيث يكتفى بذكر طرف واحد من أطراف القيد وهو الطرف المتغير حيث أن الطرف الثابت (المتكرر) يستدل عليه من اليومية التى يتم التسجيل فيها .

 

وحيث أن قيد تسجيل مردودات المبيعات وهو :

من حـ/ مردودات المبيعات

إلى حـ/ المدين 000000

فإننا نجد أن الطرف المتغير هو الطرف الدائن (إلى حـ/المدين) وبالتالى فإن هذا الطرف هو الذى يذكر فقط فى هذه اليومية .

وبعد تسجيل العمليات فى هذه اليومية يتم ترحيلها إلى الجانب الدائن من الحسابات المختصة فى دفتر أستاذ مساعد المدينين وفى نهاية فترة التركيز يؤخذ إجمالى هذه اليومية ويسجل باليومية المركزية بالقيد المركزى التالى :

من حـ/ مردودات المبيعات

إلى حـ/ إجمالى العملاء

ويأخذ تصميم هذه اليومية نفس التصميم الخاص باليوميات السابقة وقد يكون تصميما بسيطا أو تحليليا ، وإذا كان تصميم هذه اليومية تحليليا فيجب أن يتم على مطابق لتصميم يومية المبيعات نظرا للعلاقة الوثيقة بينهما ولارتباط البيانات فى كل منعما ببعضهما .

ويأخذ تصميم يومية مردودات المبيعات الآجلة الشكل الآتى :

تحليل مردودات المبيعات

صنف3

صنف2

صنف1

             

 

 

 

 

ويتم الترحيل من هذه اليومية إلى دفاتر الأستاذ كما يلى :

(أ) كل عملية عقب إثباتها باليومية ترحل إلى الجانب الدائن من حساب العميل باسم مردودات المبيعات وذلك فى دفتر أستاذ المدينين .

(ب) فى نهاية كل فترة محاسبية نرحل مجموع هذه اليومية إلى الجانب المدين من حساب مردودات المبيعات باسم إجمالى المدينين وإلى الجانب الدائن من حـ / إجمالى المدينين باسم مردودات المبيعات بعد إجراء القيد لآتى فى دفتر اليومية العامة :

من حـ / مردودات المبيعات

إلى حـ / إجمالى العملاء

( إثبات يومية مردودات المبيعات )

فبفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة خلال الأسبوع الثالث من شهر نوفمبر 2002 :

فى 16/11 ردت شركة السيد العشرى إلى المنشأة بضاعة غير مطابقة للمواصفات قيمتها 1000 جنيه عبارة عن (600 جنيه بنطلونات ، 250 جنيه أقمصة ، 150 جنيه تاييرات) .

فى 18/11 ردت منشأة عيد عبودة إلى المنشأة بضاعة تالفة قيمتها 400 جنيه عبارة عن تاييرات حريمى .

فى 20/11 ردت منشأة محمد عبدالوهاب بضاعة تالفة بمبلغ 100 جنيه واشترت المبلغ نقدا

المطلوب :

تصوير دفتر يومية مردودات المبيعات الآجلة ، وتسجيل العمليات السابقة بها مع بيان الدورة الكاملة لها حسب الطريقة المركزية .

 

الحــــل

(أ) التسجيل بدفتر يومية مردودات المبيعات الآجلة :

تحليل مردودات المبيعات

تاييرات

أقمصة

بنطلونات

16/11

18/11

-

-

غير مطابقة للمواصفات

تالفة

السيد العشرى

عيد عبودة

150

400

250

-

600

-

1000

400

       

550

250

600

1400

ويلاحظ على دفتر يومية مردودات المبيعات الآجلة ما يلى :

(1) تم تسجيل مردودات المبيعات الآجلة بدفتر يومية مردودات المبيعات .

(2) لم يتم تسجيل عملية يوم 20/11 لكونها مردودات مبيعات نقدية وذلك بدفتر مردودات المبيعات الآجلة ، حيث يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى .

(ب) التسجيل فى دفتر اليومية المركزية :

يتم فى نهاية كل فترة ( كما فى التمرين أسبوع ) تسجيل إجمالى يومية مردودات المبيعات الآجلة بقيد مركزى فى اليومية المركزية كالآتى :

تاريخ

بيان

دائن

مدين

 

من حـ/ مردودات المبيعات

إلى حـ/ إجمالى العملاء

(جملة يومية مردودات المبيعات الآجلة عن الفترة من 15/11 حتى 24/11)

1400

1400

 

(ج) الترحيل للدفتر الأستاذ المساعد :

يتم ترحيل القيود المسجلة فى يومية مردودات المبيعات الآجلة إلى الحسابات الخاصة بأستاذ مساعد العملاء ( المدينون ) كالآتى :

حـ / م . السيد العشرى

من حـ/ مردودات المبيعات

1000

إلى حـ/ المبيعات

5000

حـ / م . عيد عبودة

من حـ/ خزينة ( نقدية تحليلى )

من حـ/ مردودات مبيعات

1500

400

إلى حـ/ المبيعات

 

3000

حـ / م . سامى محمود

من حـ/ أوراق قبض

500

إلى حـ/ المبيعات

 

500

( ء ) الترحيل إلى الأستاذ العام :

يتم تسجيل القيد المركزى يجرى ترحيله إلى الحسابات المختصة بالأستاذ العام وهى حسابى حـ / مردودات المبيعات ، وحساب إجمالى العملاء كالآتى :

حـ / مردودات المبيعات

   

إلى حـ/ إجمالى العملاء

إلى حـ/ خزينة (دفتر نقدية تحليلى)

1400

100

حـ / إجمالى العملاء

من حـ/ خزينة (دفتر نقدية تحليلى)

من حـ/ مردودات المبيعات

من حـ/ أوراق قبض

1500

1400

500

إلى حـ/ المبيعات

 

8500

(6) يومية أوراق القبض :

نظرا لأهمية التعامل بالأوراق التجارية فى المنشأةات التجارية المختلفة فق تصبح حركة التعامل بهذه الأوراق كثيرة نوعا ما مما يستدعى تخصيص دفتر يومية لأوراق القبض وآخر لأوراق الدفع . ويجب أن يشمل كل دفتر من هذين الدفترين المعلومات والبيانات التالية على الأقل :

نوع الورقة : مبلغ الورقة ، تاريخ صدورها ، تاريخ استحقاقها ، رقم الورقة ، مكان الدفع وشروطه ، أشخاص هذه الورقة .

كما يجب أن يوضح فى هذا الدفتر أية معلومات متعلقة بالورقة مثل ما تتعرض له من تصرفات بعد إصدارها مثل خصمها أو رفضها أو تجديدها .. الخ .

وبالنسبة ليومية أوراق القبض فإنه يثبت فيها فقط عملية ورود الورقة أما العمليات الأخرى الخاصة بأوراق القبض فيتم تسجيلها على النحو التالى :

تحصيل الورقة أو خصمها يتم تسجيلهما فى دفتر النقدية

رفض الورقة أو تظهيرها أو رفضها أو تجديدها يسجل فىاليومية العامة.

وبالنسبة للقيد فى هذه اليومية فإن الطرف المتكرر وهو من حـ/ وراق القبض يكون هو الطرف الذى يحذف ، حيث أن اليومية التى يسجل فيها تدل عليه أما الطرف المتغير وهو اسم معطى الورقة فهو الذى يذكر فقط .

وبمجرد إتمام القيد فى هذه اليومية فإنه يتم ترحيل مبلغ كل قيد فى الجانب الدائن من حسابات المدينين المختصة فى أستاذ مساعد المدينين .

ويمكن تصميم يومية أوراق القبض

تواريخ الورقة

أطراف الورقة

تاريخ الاستحقاق

تاريخ تحرير الورقة

المستفيد

المسحوب عليه

الساحب

           

 

 

 

ويتم الترحيل من هذا الدفتر إلى دفتر الأستاذ كما يلى :

(أ) كل ورقة تثبت بهذا الدفتر ترحل مباشرة إلى الجانب الدائن من حساب معطى الورقة فى دفتر أستاذ المدينين .

(ب) فى نهاية كل فترة يرحل مجموع هذا الدفتر إلى الجانب المدين من حـ/ أ.ق بدفتر الأستاذ العام باسم إجمالى المدينين وإلى الجانب الدائن من حـ/ إجمالى المدينين باسم أ.ق وذلك بعد إثبات القيد الآتى بدفتر اليومية المركزية أو العامة :

من حـ / أ0 ق

إلى حـ / إجمالى العملاء

( إثبات مجموع يومية أوراق القبض )

فبفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة خلال الأسبوع الثالث من نوفمبر 2002 .

فى 17/11 باعت المنشأة تاييرات حريمى لشركة سامى محمود بما قيمته 500 جنيه ، وقبلت بالمبلغ كمبيالة تستحق السداد فى 24/ 11

فى 25/11 حصلت المنشأة قيمة الكمبيالة نقدا .

والمطلوب : تصوير دفتر يومية أوراق القبض ، وتسجيل العمليات السابقة بها مع بيان الدورة الكاملة بها حسب الطريقة المركزية .

الحــــل

(أ) التسجيل بدفتر يومية أوراق القبض .

تواريخ الورقة

أطراف الورقة

تاريخ الاستحقاق

تاريخ تحرير الورقة

المستفيد

المسحوب عليه

الساحب

500

500

ويلاحظ على دفتر يومية أوراق القبض ما يلى :

(1) يتم تسجيل عملية قبول الكمبيالة فقط كما فى يوم 17/11

(2) لن يتم تسجيل العملية يوم 25/11 فى دفتر يومية أوراق القبض ، ولكن فقط يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى بسبب تحصيل الكمبيالة .

(ب) التسجيل فى دفتر اليومية المركزية ( العامة ) :

يتم فى نهاية كل فترة ( كما فى التمرين أسبوع ) تسجيل إجمالى يومية أوراق القبض يقيد مركزى فى اليومية المركزية كالآتى :

تاريخ

بيان

دائن

مدين

 

من حـ / أوراق قبض

إلى حـ/ إجمالى العملاء

(جملة يومية وراق القبض عن الفترة 15/11 وحتى 24/11 )

500

500

( ج ) الترحيل للدفتر الأستاذ المساعد :

يتم ترحيل القيود المسجلة فى يومية أوراق القبض إلى الحسابات الخاصة بأستاذ مساعد العملاء ( الميدينون ) كالآتى :

حـ / م . السيد العشرى

من حـ / مردودات مبيعات

1000

إلى / مبيعات

5000

حـ / م . عيد عبودة

من حـ/ خزينة (نقدية تحليلى)

من حـ/ مردودات مبيعات

1500

400

إلى حـ/ مبيعات

3000

حـ / سامى محمود

من حـ / أوراق قبض

500

إلى / مبيعات

500

( ء ) الترحيل إلى الأستاذ العام :

بعد تسجيل القيد المركزى يجرى ترحيله إلى الحسابات المختصة بالأستاذ العام وهى حسابى أوراق القبض ، وحساب إجمالى العملاء كالآتى :

حـ / أوراق قبض

من حـ/ خزينة (نقدية تحليلى 25/11)

500

إلى حـ/ إجمالى عملاء

500

حـ / إجمالى عملاء

من حـ/ خزينة (نقدية تحليلى)

من حـ/ مردودات المبيعات

من حـ/ أوراق قبض \

1500

1400

500

إلى حـ/ مبيعات

8500

 

 

حالة تطبيقية :

إليك بعض العمليات التى تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس خلال شهر مايو 2002 :

فى 5 منه باعت بضاعة بمبلغ 10000 جنيه لشركة شرين وقبلت منها كمبيالة بمبلغ 3000 جنيه تستحق بعد ثلاثة شهور ، وكان شرط التسليم محل البائع .

فى 7 منه قبلت كمبيالة من العميل حسن على بمبلغ 5000 جنيه تستحق بعد شهر من تاريخه .

فى 9 منه رفض العميل جمال الرشيدى سداد قيمة كمبيالة مستحقة عليه للمنشأة قيمتها 2000 جنيه فتم عمل بروتستو تكلف 100 جنيه سددت نقدا .

فى 12 منه باعت بضاعة بمبلغ 6000جنيه لمنشأة إيناس بخصم تجارى 10% وحصلت 1400 جنيه بشيك وقبلت بالباقى كمبيالة تستحق السداد بعد شهرين .

فى 16 منه باعت بضاعة بمبلغ 5000 جنيه لمنشأة محمود عيد ، 3000 جنيه لمنشأة محمود نصحى .

فى 18 منه اتفقت مع العميل جمال الرشيدى على استبدال الكمبيالة المرفوضة بأخرى جديدة بعد سداد نصف قيمة الكمبيالة القديمة بالإضافة إلى البروتستو غرامة تأخير 50 جنيه بشيك ، وتستحق الكمبيالة الجديدة بعد شهرين

فى 30 منه سحب كمبيالة على العميل أيمن النبوى قيمتها 1000 جنيه تستحق بعد شهرين .

فى 30 منه ردت منشأة محمود عيد بضاعة قيمتها 1000 جنيه لعدم مطابقتها للمواصفات ومنشأة محمود نصحى بضاعة 500 جنيه لتلفها .

المطلوب :

إجراء إثبات العمليات السابقة بيوميات المبيعات وأوراق القبض ومردودات المبيعات .

إجراء القيود اللازمة بدفتر اليومية المركزية .

تصوير حـ/ إجمالى العملاء علما بأن رصيد الشهر الماضى 40000 جنيه .

( أ ) التسجيل بدفاتر اليومية المساعدة :

دفتر يومية المبيعات الآجلة

التار يخ

شروط التسليم

شروط الدفع

اسم العميل

المبلغ الإجمالى

10000

5000

3000

18000

دفتر يومية مردودات المبيعات

التار يخ

رقم اشعار الرد

سبب الرد

اسم العميل

المبلغ الإجمالى

1000

500

1500

 

 

 

دفتر يومية أوراق القبض

تواريخ الورقة

أطراف الورقة

تاريخ استحقاق الورقة

تاريخ تحرير الورقة

المستفيد

المسحوب عليه

الساحب

3000

5000

4000

1000

1000

14000

اليومية العامة

تاريخ

بيان

دائن

مدين

9 / 5

من حـ/ إجمالى العملاء ( جمال الرشيدى )

إلى حـ/ أوراق القبض

( إثبات رفض الورقة )

2000

2000

18/5

من حـ/ إجمالى العملاء ( جمال الرشيدى )

إلى حـ/ غرامة تأخير

( تحميل العميل بغرامة تأخير )

50

50

 

من حـ/ إجمالى العملاء

إلى حـ/ المبيعات

( إثبات مجموع يومية المبيعات الآجلة )

 

 

18000

18000

 

من حـ/ مردودات المبيعات

إلى حـ/ إجمالى العملاء

( إثبات مجموع يومية مردودات المبيعات )

1500

1500

 

من حـ/ أوراق قبض

إلى حـ/ إجمالى عملاء

( إثبات مجموع يومية أوراق القبض )

14000

14000

حـ / إجمالى العملاء

1500

14000

 

 

 

44650

40000

2000

50

10

18000

60150

60150

 

44650

ملاحظات 000

(1) عملية 9/5 بالنسبة لمصروفات البروتستو ، حيث أن المنشأة (داليا) سددتها يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى .

(2) عملية 12/5 لم يتم تسجيل مبلغ التحصيل فى اليوميات بالتمرين ، حيث يتم تسجيلها بدفتر النقدية التحليلى .

(3) عملية 18/5 : قيمة الكمبيالة الجديدة = الدين 2000 القديمة + 100 + 50

(-) المحصل 1150 = 1000 جنيه

(7) يوميات العمليات النقدية :

تعد العمليات النقدية أكثر العمليات حدوثا فى المنشآت الفردية فمعظم أن لم يكن كل العمليات المالية للمشروع يترتب عليها فى النهاية انتقال للنقدية بين طرفيها .

ونظرا للعمليات النقدية من هذا الاتساع فإنه يجب الاهتمام بإثبات هذه العمليات بشكل سليم حتى يمكن الرقابة الفعالة عليها .

وهناك عدة دفاتر يمكن للمنشأة استخدامها :

أولا : إمساك سجلات بسيطة للنقدية (دفتر ذو ثلاث خانات) .

ثانيا : إمساك سجلات تحليلية للنقدية (دفتر نقدية تحليلى) .

وسوف نتناولها بشئ من التفصيل فيما يلى :

أولا : دفتر النقدية ذو الثلاث خانات :

يقيد فى هذا الدفتر جميع مقبوضات المنشأة ومدفوعاته التى تتم نقدا أو بشيكات وتوضع المقبوضات فى الجانب الأيمن والمدفوعات فى الجانب الأيسر ، وفى حالة تعامل المنشأة مع البنك فإن المنشأة يهمها معرفة رصيد كل من الصندوق والبنك على حدة وعلى ذلك نجد لكل من الصندوق والبنك خانة مستقلة فى جانبى اليومية المدين والدائن ويرى بعض المحاسبون ، إضافة خانة للخصم المسموح به إلى جانب خانتى الصندوق والبنك فى الجانب المدين من اليومية وخانة أخرى للخصم المكتسب فى الجانب الدائن على اعتبار أن الخصم المسموح به والمكتسب مرتبطان بعمليات المقبوضات والمدفوعات ، فيمثل الأول خسارة للمنشأة ويمثل الثانى إيرادا لها .

ويمكن أن يأخذ شكل دفتر النقدية ذو الثلاث خانات الشكل الآتى :

تاريخ

بيان

خصم مكتسب

بنك

خزينة

تاريخ

بيان

خصم مسموح به

بنك

خزينة

                 

 

 

 

وبعد التسجيل فى دفتر النقدية ذو الثلاث خانات يتم تسجيل قيدين أساسيين فى اليومية العامة كالآتى :

تاريخ

بيان

دائن

مدين

 

من حـ/ خزينة

من حـ/ بنك (جارى)

من حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ/ مصادر المقبوضات بالتفصيل

( إثبات قيد المقبوضات )

 

 

 

من حـ/ مصادر المدفوعات بالتفصيل

إلى حـ/ خزينة

إلى حـ/ بنك ( جارى )

إلى حـ/ خصم مكتسب

( إثبات قيد المدفوعات )

يلى ذلك طبعا التسجيل ( الترحيل ) إلى الأستاذ العام .

 

 

 

حالة تطبيقية 000

بفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة فى الأسبوع الأخير من شهر نوفمبر 2002 :

أولا : المقبوضات :

فى 22/11 حصلت مبلغ 580 جنيه نقدا من السيد العشرى تسديدا للدين المستحق عليه والمبالغ 600 جنيه .

فى 23/11 : باع بضاعة لكامل بمبلغ 5000 جنيه وحصل القيمة بشيك أرسله مباشرة للبنك وهناك خصم نقدى 5%

فى 24/11 : حصلت الكمبيالة المستحقة على سامى محمود ومبلغها 500 جنيه نقدا .

فى 25/11 : سددت لها عيد عبودة الدين المستحق عليه ومبلغه 1100 جنيه بشيك أرسل للبنك .

فى 26/11 : حصلت إيراد العقار المملوك وقدره 1000 جنيه نقدا

ثانيا : المدفوعات :

فى 22/11 : سددت الكمبيالة المستحقة عليها لمنشأة سارة ومبلغها 1000 جنيه بشيك .

فى 23/11 : اشترت من سليمان بضاعة بمبلغ 2000 جنيه وسدد له نصف القيمة نقدا والباقى بشيك .

فى 24/11 : دفع أجور العمال وقدرها 500 جنيه نقدا وإيجار المحل وقدره 1000 جنيه بشيك .

فى 25/11 : سحبت مبلغ 500 جنيه نقدا

فى 26/11 : اشترت بضاعة نقدا بمبلغ 1000 جنيه ، بخصم 2%

فى 27/11 : سددت مبلغ 480 جنيه المستحق لشركة محمود البالغ 500 جنيه نقدا .

والمطلوب :

تسجيل العمليات السابقة فى الدفاتر المختصة وبيان الدورة الكاملة لقيدها وترحيلها إذا علمت أن المنشأة يتبع الطريقة المركزية فى المحاسبة ، علما بأن رصيد الخزينة 5000 جنيه ، ورصيد البنك (جارى) 10000 جنيه .

مقبوضات دفتر النقدية ( ثلاث خانات ) مدفوعات

تاريخ

بيان

خصم مكتسب

بنك

خزينة

تاريخ

بيان

خصم مسموح به

بنك

خزينة

22/11

23/11

24/11

25/11

26/11

27/11

من حـ/ أوراق دفع

من حـ/ المشتريات

من حـ/ أجور وإيجار

من حـ/ المسحوبات

من حـ/ المشتريات

من حـ/منشأة محمود

رصيد مرحل

-

-

-

-

20

20

1000

1000

1000

-

-

-

12850

-

1000

500

500

980

480

3620

22/11

23/11

24/11

25/11

26/11

رصيد

إلى/السيد العشرى

إلى / المبيعات

إلى / أوراق قبض

إلى / عيد عبودة

إلى / إيراد عقار

-

20

250

-

-

-

10000

-

4750

-

1100

-

5000

580

-

500

-

1000

   

40

15850

7080

   

270

15850

7080

           

رصيد منقول

 

12850

3620

 

 

 

 

 

 

ويتم تسجيل القيدان فى اليومية العامة كالآتى :

تاريخ

دفتر اليومية العامة

دائن

مدين

 

أولا : قيد المقبوضات

من حـ/ خزينة

من حـ/ بنك ( جارى )

من حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ/ العملاء 600 + 1100

إلى حـ/ المبيعات

إلى حـ/ أوراق قبض

إلى حـ/ إيراد عقار

( إثبات عمليات المقبوضات )

 

 

 

1700

5000

500

1000

2080

5850

270

 

ثانيا : قيد المدفوعات

من حـ/ الموردين ( محمود )

من حـ/ مشتريات 2000 + 1000

من حـ/ أوراق دفع

من حـ/ أجور وإيجار

من حـ/ مسحوبات

إلى حـ/ خزينة

إلى حـ/ بنك

إلى حـ/ خصم مكتسب

( إثبات سداد المدفوعات )

 

 

 

 

 

3460

3000

40

500

3000

1000

1500

500

ويعاب على هذا الدفتر ( هذه اليومية ) صعوبة حصر الحسابات بخلاف الخزينة والبنمك والخصم النقدى خاصة وأن هذه الطريقة صممت أساسا لتناسب منشأة تعاملاتها الهائلة .

لذلك كان لابد من تصميم دفتر نقدية تحليلى يشمل كل الحسابات .

ثانيا : دفتر النقدية التحليلى :

ناقشنا فيما سبق دفاتر النقدية ذو ثلاث خانات ودرسنا الأساليب المختلفة التى تعد على أساسها ولكننا نلاحظ فيما يتعلق بهذه الفاتر أن هناك ثمة صعوبة فى الترحيل إلى القيد المركزى الذى يؤخذ من واقعها لكى يتم تسجيله فى اليومية المركزية وهذه الصعوبة تتلخص فى تحديد إجماليات الطرف الغير متكرر من القيد سواء بالنسبة للمقبوضات أو المدفوعات . حيث يتم تسجيل عمليات القبض أو الدفع حسب تواريخ حدوثها الزمنى ، ولذا نجد أن عنصرا مثل المقبوضات من المدينين أو التسديدات للدائنين يسجل تفصيلا فى جانب المقبوضات أو المدفوعات ويحتاج استخراج إجمالى هذا العنصر الواجب إثباته فى القيد المركزى إلى عمليات حسابية تحصر العمليات التى يكون طرفها هذا العنصر .

ولقد دفعت هذه الصعوبة بالإضافة إلى عناصر أخرى إلى إمساك سجلات تحليلية للنقدية تمكن من تلافى هذه الصعوبة كما تمكن من الرقابة الفعالة على عملية القيد فى هذه السجلات .

وتختلف سجلات النقدية التحليلية عن السجلات البسيطة فى أن الأولى تخصص فى كل جانب من الجانبين بالإضافة إلى خانات البنك والصندوق والخصم عددا من الخانات التحليلية تمثل عناصر المقبوضات فى الجانب المدين من هذا السجل وأخرى تمثل عناصر المدفوعات فى الجانب الدائن وعلى ذلك نجد أن جانب المقبوضات يشمل الخانات التحليلية التالية :

المبيعات أو الإيرادات حسب أنواعها : إجمالى المدينين أوراق القبض ، متنوعة ، تحويلات .

 

 

ويشمل جانب المدفوعات الخانات التحليلية التالية :

المشتريات ، إجمالى الدائنين ، أوراق الدفع ، تحويلات متنوعة .

ويسهل وجود هذه الخانات عملية التحليل أولا بأول تفاديا لعملية الفرز ، والتحليل فى نهاية فترة التركيز وما قد يترتب عليها من حدوث أخطاء قد لا يكون إكتشافها سهلا كما يسهل وجود هذه الخانات عملية التأكد من صحة القيد والتحليل حيث أن مجموع الخانات التحليلية فى كل جانب من جانبى هذا السجل يجب أن يتساوى مع خانات الخزينة والبنك والخصم فى نفس الجانب .

وبالنسبة لطريقة القيد فى هذا السجل فهى لا تختلف عن الطريقة المتبعة للقيد فى دفاتر النقدية البسيطة إلا فيما يلى :

عند تسجيل إية عملية فى أى جانب من الجانبين يوضع المبلغ فى الخانة المتعلقة بنوع المقبوضات ( خزينة ، بنك ، خصم ) كما يوضع المبلغ أيضا فى الخانات التحليلية الخاصة به ، وعلى سبيل المثال فلو تمت عملية بيع نقدى بمبلغ 1000 جنيه فإنها تسجل بأن يدرج هذا المبلغ فى خانة الخزينة كما يدرج أيضا فى خانة المبيعات ضمن الخانات التحليلية .

فى نهاية فترة التركيز يؤخذ إجمالى خانة البنك ، الخزينة والخصم فى كل جانب ويطابق مع الخانات التحليلية فى نفس الجانب وبعد التأكد من تساويهما يجرى القيد المركزى فى اليومية المركزية ويكون إجراء هذا القيد من السهولة بمكان نظرا لسهولة تحديد أطرافه من واقع سجل النقدية التحليلى .

 

 

 

 

ويمكن يأخذ شكل دفتر النقدية التحليلى الآتى :

مقبوضات مدفوعات

تحويلات

أخرى

عملاء

أ. قبض

مبيعات

خصم مسموح به

بنك

خزينة

بيان

تاريخ

تحويلات

أخرى

مصروفات

موردين

أوراق دفع

مشتريات

خصم مكتب

بنك

خزينة

بيان

تاريخ

رصــيد

ملحوظة هامة جدا :

بالنسبة للتحويلات بين البنك والخزينة فإننا نعتقد أن الطريقة المثالية لمعالجتها هى عن طريق توسيط حـ / التحويلات حيث يتم تسجيلها فى كلا الجانبين كما هو موضح بالمثال ، فإذا كانت المبالغ محولة من البنك للخزينة ، فإنها تدرج خانة الخزينة فى جانب منه وتدرج الخانة التحليلية للتحويلات وتدرج خانة البنك فى جانب له ، كما تدرج فى الخانة التحليلية للتحويلات ، وعند إجراء القيد المركزى بالنسبة لجانب منه يكون القيد :

من حـ/ الخزينة

إلى حـ/ التحويلات

وبالنسبة لجانب له يكون القيد :

من حـ/ التحويلات

إلى حـ/ البنك

وبهذه الطريقة نجد أن حساب الخزينة يجعل مدينا بقيمة التحويلات بوصفه الطرف الآخذ وحساب البنك جعل دائن بوصفه الطرف العاطى ، ومن ثم فقد زاد رصيد الخزينة بمقدار المبلغ المودع ونقص رصيد البنك بمقدار المبلغ المسحوب . ويتبع العكس تماما إذا كانت التحويلات من الخزينة للبنك.

س

حالة تطبيقية (1)

بفرض أنه فى أول يناير 2002 كان رصيد حساب البنك فى دفاتر منشأة داليا مبلغ 20000 جنيه ورصيد حساب الخزينة هو 15000 جنيه وأن العمليات التالية قد تمت خلال الشهر المذكور :

فى 3 يناير بلغت مبيعاته النقدية 3000 جنيها .

فى 5 يناير دفعت إيجار المحل وقدره 1000 جنيها نقدا .

فى 8 منه استلمت من عميله عباس شيكا بمبلغ 2400 جنيها سداد لرصيد حسابه البالغ 2500 جنيها وقد أودع الشيك رأسا فى البنك .

فى 12 يناير اشترت بضاعة بمبلغ 3000 جنيه سددتها بشيك .

فى 13 منه اشترت سجادة لمنزله بمبلغ 1000 جنيه سددتها بشيك .

فى 17 منه بلغت مبيعاتها النقدية 15000 جنيها

فى 19 منه سددت إلى محمود المستحق له وقدره 2000 جنيه بأن أرسلت له شيكا بمبلغ 1950 جنيه

فى 21 منه وصلها إشعار إضافة من البنك بمبلغ 3000 جنيه قيمة كمبيالة محصلة من أحد العملاء .

فى 23 يناير سددت كمبيالة مستحقة عليه بمبلغ 1000 جنيه بشيك .

فى 24 منه استلمت من هبه 950 جنيه نقدا بعد أن سمحت لها بخصم قدره 50 جنيه

فى 25 منه وصلها إشعار إضافة من البنك بمبلغ 300 جنيه إيراد أوراق مالية محصلة بمعرفة البنك .

فى 27 منه أرسل إلى فتحى شيكا بمبلغ 1800 جنيه بعد أن حصلت منه على خصم قدره 210 جنيه .

فى 28 منه دفع أجور ومهايا عمال المحل 1000 جنيه نقدا .

فى 29 منه اشترت بضاعة نقدا بمبلغ 2000 جنيه .

فى 31 منه أودع فى البنك 1000 جنيه مما فى الصندوق .

المطلوب :

تصوير دفتر النقدية التحليلى مع عمل دفتر اليومية العامة .

 

 

دفتر النقدية التحليلى

                       

أخرى

تحويلات

إيرادات

عملاء

أ. قبض

مبيعات

أخرى

تحويلات

مصروفات

موردين

أ. دفع

مشتريات

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

300

 

 

2500

 

 

 

 

1000

3000

 

 

100

 

 

 

 

50

20000

 

2400

 

 

 

 

 

 

300

1000

15000

3000

 

 

15000

 

 

950

رصيد

إلى حـ/ مبيعات

إلى حـ/ عباس

إلى حـ/ مبيعات

إلى حـ/ أ. قبض

إلى حـ/ هبه

إلى حـ/ إيرادات أ.م

إلى حـ/ تحويلات

1/1

3/1

8/1

17/1

21/1

24/1

25/1

30/1

3000

1000

 

 

 

 

 

 

 

 

1000

200

1000

من حـ/ إيجار

من حـ/ مشتريات

من حـ/ مسحوبات

من حـ/ محمود

من حـ/ أ. دفع

من حـ/ فتحى

من حـ/ أجور

من حـ/ مشتريات

من حـ/ تحويلات

رصيد مرحل

5/1

 

دفتر اليومية العامة

دائن

مدين

إثبات قيد المقبوضات

من حـ/ خزينة

من حـ/ بنك

من حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ/ مبيعات

إلى حـ / أوراق قبض

إلى حـ/ عملاء ( مدينون )

إلى حـ/ إيرادات أوراق مالية

إلى حـ/ تحويلات

( إثبات عملية المقبوضات )

 

 

 

18000

3000

3500

300

1000

18950

6700

150

إثبات قيد المدفوعات

من حـ / مشتريات

من حـ / أوراق دفع

من حـ / موردين ( دائنون )

من حـ / مصروفات

1000 حـ / إيجار

1000 حـ / أجور

من حـ / مسحوبات

من حـ / تحويلات

إلى حـ/ خزينة

إلى حـ/ بنك

إلى حـ/ خصم مكتسب

( إثبات عملية المدفوعات )

 

 

 

 

 

 

 

 

5000

8750

250

5000

1000

4000

2000

 

1000

1000

 

 

حالة تطبيقية (2)

بفرض أن العمليات التالية قد تمت فى دفاتر . منشأة داليا لتجارة المنسوجات خلال شهر أكتوبر 2002 :

فى 1/10 اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ 20000 جنيه من منشأة هبه وسددت لها فورا مبلغ 19500 جنيه بشيك وحصلت على خصم نقدى 500 جنيه

فى 2/10 باعت المنشأة بضاعة نقدا بمبلغ 18000 جنيه وقد سمحت للعميل بمبلغ 1000 جنيه كخصم نقدى .

فى 5/10 سددت المنشأة نقدا 2000 جنيه إيجار المحل عن شهر سبتمبر .

فى 6/10 حصلت المنشأة نقدا مبلغ 6000 جنيه دين لها طرف رشا الجمل ، كما قامت بسداد مبلغ 3000 جنيه دين عليها لمنى حاتم بشيك.

فى 7/10 حصلت المنشأة نقدا كمبيالة قيمتها 4000 جنيه .

فى 8/10 استلمت المنشأة شيكا من العميل سامى محمود مبلغه 9750 جنيه بعد أن سمحت له بخصم بتسجيل دفع 250 جنيه وأرسل الشيك فورا للتحصيل .

فى 9/10 اشترت المنشأة آلات ومعدات بمبلغ 2000 جنيه نقدا .

فى 15/10 سددت المبلغ نقدا مبلغ 2900 جنيه إلى منشأة محمد عبد الوهاب من أصل الدين البالغ 3000 جنيه طبقا لشروط الدفع .

فى 16/10 سددت المنشأة كمبيالة مستحقة عليها قيمتها 1000 جنيه نقدا .

فى 17/10 اشترت المنشأة بشيك بضاعة بمبلغ 3000 جنيه ، خصم نقدى 5% .

فى 20/10 حصلت المنشأة إيرادات أوراق مالية قيمتها 1000 جنيه نقدا .

فى 22/10 بلغت مسحوبات صاحبة المنشأة 5000 جنيه عبارة عن 2000 جنيه نقدية ، 3000 جنيه بشيك .

فى 25/10 سحبت المنشأة من الخزينة مبلغ 3000 جنيه أودعتها الحساب الجارى بالبنك .

فى 26/10 سحبت المنشأة 1000 جنيه من الحساب الجارى للمنشأة طرف البنك أودعتها خزينة المحل .

فى 28/10 سددت المنشأة أجور العمال 4000 جنيه نقدا .

المطلوب :

تصوير دفتر النقدية التحليلى ، علما بأن رصيد حياب البنك 30000 جنيه

إثبات دفتر قيود اليومية المركزية ورصيد حساب الخزينة 25000 جنيه

 

 

 

 

 

 

 

 

التحلــــــــــــــيل

أخرى

تحويلات

ايرادات

عملاء

أ . قبض

مبيعات

30000

25000

رصـــيد

1/10

18000

1000

17000

إلى حـ/ مبيعات

2/10

6000

6000

إلى حـ/ رشا الجمل

6/10

4000

4000

إلى حـ/ أ. قبض

7/10

1000

250

9750

إلى حـ/ سامى محمود

8/10

1000

1000

إلى حـ/ ايرادات أ. م

20/10

3000

3000

إلى حـ/ تحويلات

25/10

1000

1000

إلى حـ/ تحويلات

26/10

4000

1000

16000

4000

18000

1250

42750

54000

 

 

التحلــــــــــــــيل

أخرى

تحويلات

مصروفات

موردين

أ. دفع

مشتريات

20000

500

19500

من حـ/ المشتريات

1/10

2000

2000

من حـ/ إيجار

5/10

3000

3000

من حـ/ منى حاتم

6/10

2000

2000

من حـ/ آلات

9/101

3000

100

2900

من حـ/ محمد عبد الوهاب

15/10

1000

1000

من حـ/ أ. دفع

16/10

3000

150

2850

من حـ/ مشتريات

17/10

5000

3000

2000

من حـ/ مسحوبات

22/10

3000

3000

من حـ/ تحويلات

25/10

1000

1000

من حـ/ تحويلات

26/10

4000

4000

من حـ/ أجور

28/10

13400

37100

رصيد مرحل

7000

4000

6000

6000

1000

23000

750

42750

54000

 

دفتر اليومية العامة

دائن

مدين

إثبات قيد المقبوضات

من حـ/ خزينة

من حـ/ بنك

من حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ/ مبيعات

إلى حـ/ أوراق قبض

إلى حـ/ عملاء ( مدينون )

إلى حـ/ إيرادات اوراق مالية

إلى حـ/ تحويلات

( إثبات قيد المقبوضات )

 

 

 

18000

4000

16000

1000

4000

29000

12750

1250

من حـ/ مشتريات

من حـ/ أ . دفع

من حـ/ موردين

من حـ/ مصروفات

2000 إيجار

4000 أجور

من حـ/ آلات

من حـ/ مسحوبات

من حـ/ تحويلات

إلى حـ/ خزينة

إلى حـ/ بنك ( جارى )

إلى حـ/ خصم مكتسب

( إثبات قيد المدفوعات )

 

 

 

 

 

 

 

 

16900

29350

750

23000

1000

6000

6000

 

2000

5000

4000

 

حالة تطبيقية (3)

بخصوص منشأة فردية تزاول نشاط الفندقة ( نشاط خدمى )

فيما يلى بيان بالمقبوضات والمدفوعات التى تمت فى فندق مارشال خلال الأسبوع الأول من يناير 2002 :

المقبوضات :

فى 1/1 : بلغت إيرادات المطعم 8000 جنيه وإيراد خدمات الإقامة 4000 جنيه وإيراد خدمات الغسيل والكى 1200 جنيه وإيراد التليفون 800 جنيه وقد حصل منها 6000 جنيه بشيكات والباقى نقدا .

فى 2/1 : حصل قيمة الدين المستحق على توكيل مرور للسياحة وقدره 5000 جنيه بشيك بعد أن سمح له بخصم قدره 150 جنيه

فى 3/1 : بلغت إيرادات تأجير صالات 4000 جنيه وإيرادات المطعم 14000 جنيه وقد سمح للعملاء بخصم نقدى 600 جنيه وحصل الباقى نقدا .

فى 4/1 : حصل السند الإذنى المستحق على شركة السيد مرعى وقدره 5000 جنيه نقدا .

فى 5/1 : بلغت قيمة المتحصلات النقدية ما يلى : إيرادات خدمات الإقامة 5000 جنيه وإيرادات المطعم 6000 جنيه وإيرادات الغسيل والكى 2000 جنيه وإيرادات خدمات التليفون 1000 جنيه وإيراد النادى الصحى 2000 جنيه

المدفوعات :

فى 1/1 سدد المصروفات التالية بشيكات : 25000 أجور ومرتبات ، 1000 جنيه خدمات حراسة وأمن ، 15000 وثيقة تأمين ضد الحريق .

فى 3/1 : سدد كمبيالة بمبلغ 16000 جنيه مستحقة لأمر منشأة أيمن الإمام.

فى 5/1 : سدد لعدنان المستحق عليه وقدره 15000 جنيه بشيك بعد أن سمح له بخصم 10 % نظير السداد .

فى 6/1 : بلغت مشتريات النقدية 2000 جنيه كما دفع فواتير الكهرباء وقدرها 3000 جنيه بشيك .

والمطلوب :

تصوير دقتر النقدية التحليلى الخاص وتسجيل العمليات السابقة وإجراء القيد المركزى اللازم فى اليومية المركزية علما بأن رصيد حساب البنك 20000 جنيه ، ورسصيد حساب الخزينة 15000 جنيه .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

دفتر النقدية التحليلى لمنشأة خدمات

تحلــــــــــــيل

ايراد النادى الصيفى

أ. قبض

تأجير صالات

مدينون

ايراد تليفون

خدما غسيل وكى

خدمات إقامة

إيراد مطعم

             

8000

 

20000

15000

رصيد

 
       

800

1200

4000

 

--

6000

8000

أو مذكورين

1/1

     

5000

       

150

4850

--

إلى حـ/ مدينون

2/1

   

4000

       

14000

600

--

17400

إلى مذكورين

3/1

     

5000

       

--

--

5000

إلى حـ/ مدينون

4/1

2000

     

1000

2000

5000

6000

   

16000

إلى مذكورين

5/1

                         
                         
                         
                         

2000

--

4000

10000

1800

3200

9000

28000

750

30850

61400

رصــيد مرحل

 

 

 

 

تحلــــــــــــيل

موردين

أوراق دفع

مشتريات

مياه وكهرباء

متنوعة

أجور

       

16000

25000

     

من مذكورين

1/1

 

16000

           

16000

من حـ/ أ. دفع

3/1

15000

         

1500

13500

 

من حـ/ موردين

5/1

   

2000

3000

     

3000

2000

من حـ/ مشتريات كهرباء

6/1

                     
                     
                     
                     
                     
                     

15000

16000

2000

3000

16000

25000

1500

30850

61400

رصـــيد مرحل

 

 

 

 

دفتر اليومية المركزية

دائن

مدين

إثبات قيد المقبوضات

من حـ/ خزينة

من حـ/ بنك

من حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ/ إيراد مطعم

إلى حـ / خدمات إقامة

إلى حـ / خدمات غسيل وكى

إلى حـ / إيراد تليفون

إلى حـ / إيراد تأجير صالات

إلى حـ / إيرادات النادى الصحى

إلى حـ / أوراق قبض

إلى حـ / مدينون ( عملاء )

( إثبات المقبوضات )

 

 

 

28000

9000

3200

1800

10000

4000

-

2000

46400

10850

750

إثبات قيد المدفوعات

من حـ/ أجور

من حـ/ مياه وإنارة

من حـ/ مشتريات

من حـ/ مصروفات متنوعة

من حـ/ أوراق دفع

إلى حـ / خزينة

إلى حـ / بنك

إلى حـ / خصم مكتسب

( إثبات المدفوعات )

 

 

 

 

 

18000

16500

1500

25000

3000

2000

16000

16000

15000

 

ثالثا : دفتر صندوق المصروفات النثرية :

هناك نوعان من أنواع المصروفات ذات الحجم الصغير نسبيا وتحتاج إلى درجة من السرعة فى إجراءات صرفها ، ويتكرر صرفها على فترات قصيرة ، ويطلق عليها اسم المصروفات النثرية .

ومثل هذه المصروفات يكون من المستحسن أن يخصص موظف ليتولى انفاقها ومتابعتها ، وفى هذه الحالة يمسك دفتر لهذه المصروفات ، ويمكن أن يبرر هذا المسلك بالإعتبارات التالية :

أ أن قيد مثل هذه المصروفات فى دفتر خاص بها يقلل من حجم العمل بالنسبة لدفتر النقدية التحليلى .

ب- تخفيف العبء الذى يقع على صراف المنشأة الرئيسى حيث لا يحمل عبء صرف عدد كبير من العناصر ذات القيمة الضئيلة .

حـ- يسهل هذا الأسلوب من مراقبة ومتابعة مثل هذه المصروفات مما يقلل احتمالات الخطأ والتلاعب بالنسبة لها .

ومن أمثلة هذه المصروفات النثرية ما يلى :

طوابع البريد ، التلغرافات ، التليفونات ، مصروفات الانتقال ، الاكراميات ، والأدوات الكتابية ، التبرعات .

ويتبع بالنسبة لتخصيص الأموال اللازمة للصرف على هذه المصروفات أسلوب بسيط يطلق عليه نظام السلفة المستديمة ، يتلخص فى تسليم موظف معين مبلغا من النقود يحدد بناء على الخبرة السابقة ودراسة احتمالات الصرف فى المستقبل مع تخصيص نسبة زيادة معقولة لمواجهة ظروف الطوارئ لكى يتولى الصرف منه على الأغراض المحددة فى حدود المبالغ المحددة ، على أن تتم استعاضة هذا المبلغ بأحد طريقتين :

أولهما : صرف مبلغ للموظف يعادل ما صرفه منه عندما يبلغ رصيده حد أدنى معين متفق عليه .

ثانيهما : تجديد المبلغ المنصرف أى إعادة المبلغ الأصلى إلى ما كان عليه فى نهاية فترة محددة متفق عليها .

وأيا كانت الطريقة المتبعة فى تجديد واستعاضة مبلغ السلفة المستديمة ، فإنه يجب أن يمسك سجل لقد ومتابعة هذه المصروفات ، ويجب أن يتميز هذا السجل بالتفصيل الكافى مما يسمح بمعرفة كل نوع من المصروفات على حدة ويتكون هذا الدفتر من جانبين ، الجانب المدين وفيه تسجل المبالغ التى تسلم للموظف ليتولى الصرف منها على المصروفات النثرية ، والجانب الدائن ويزود بعدد من الخانات التحليلية حسب أنواع المصروفات وتسجل فيه المبالغ المنصرفة على أنواع المصروفات .

ويتبع للقيد فى هذا الدفتر نفس الأسس المتبعة فى كل اليوميات المساعدة وهى حذف الطرف المتكرر وهو من أو إلى حـ/ الصندوق (صندوق المصروفات النثرية) ويكتفى بذكر الطرف الغير متكرر فقط .

وفى نهاية كل فترة من فترات التركيز يؤخذ إجمالى هذه اليومية ويجرى تسجيلها بقيد مركزى على النحو التالى :

من مذكورين :

(المصروفات حسب أنواعها)

إلى حـ/ صندوق المصروفات النثرية

والمثال التالى يمكن أن يعبر عن هذه الفكرة بصورة أكثر وضوحا .

 

حالة تطبيقية :

تخصص منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة دفتر صندوق للمصروفات النثرية يمسك على أساس نظام السلفة المستديمة وفى أول مايو 1991 تم سحب شيك على بنك المنشأة بمبلغ السلفة المستديمة وقدره 25 جنيها وسلم المبلغ إلى صراف المصروفات النثرية وفيما يلى المدفوعات النثرية التى تمت خلال شهر مارس 1991 :

مليم جنيه

1- فى أول مايو اشترت طوابع بريد ودمغة بمبلغ 000 3

2- وفى 5 منه اشترت أدوات كتابية بمبلغ 300 3

3- وفى 7 منه دفع أجرة تلغراف للخارج 300 1

4- وفى 9 منه دفع مصاريف انتقال 700 1

5- وفى 16 منه اشترت طوابع بريد ودمغة بمبلغ 500 1

6- وفى 19 منه دفع اكراميات لعمال النقل 800 -

7- وفى 22 منه تبرع لمعونة الشتاء بمبلغ 00 1

8- وفى 24 منه دفع للمطبعة الكمالية ثمن طبع فواتير المحل 200 5

9- وفى 30 منه دفع مصاريف انتقال 800 -

والمطلوب :

إثبات ما سبق بدفتر صندوق المصروفات النثرية .

قيود اليومية اللازمة فى دفتر اليومية العامة .

 

 

 

 

(1) دفتر صندوق المصروفات النثرية

المبلغ

البيان

التاريخ

البلغ الاجمالى

بريد ودمغة

أدوات كتابية ومصروفات

مصاريف انتقال

تبرعات واكراميات

برقيات

حسابات متنوعة

مليم

جنيه

   

مليم

جنيه

مليم

جنيه

مليم

جنيه

مليم

جنيه

مليم

جنيه

مليم

جنيه

مليم

جنيه

 

25

إلى حـ/ البنك

1/5

-

3

 

3

                   

من حـ/ طوابع بريد ودمغة

 

1/5

       

300

3

   

300

3

               

من حـ/ أدوات كتابية

 

5/5

       

300

1

               

30

1

   

من حـ/ أجرة تلغراف للخارج

 

7/5

       

700

1

       

700

1

           

من حـ/ مصاريف انتقال

 

9/5

       

500

1

                       

من حـ/ طوابع بريد ودمغة

 

16/5

       

80

                         

من حـ/ اكراميات لعمال النقل

 

16/5

       

-

1

                       

من حـ/ تبرع لمعونة الشتاء

 

22/5

       

200

5

   

200

5

               

من حـ/ طبع 80فواتير للحل

 

24/5

       

80

         

800

-

           

من حـ/ مصاريف وانتقال

 

30/5

       

600

18

500

4

500

8

500

2

800

1

30

1

         
       

44

6

رصـــــيد مرحل

                     

-

25

   

00

25

                             

400

6

رصيد منقول

1/6

                                 

600

18

إلى حـ/ البنك

1/6

                                 

 

(2) قيود اليومية بدفتر اليومية العامة

من حـ/ المصاريف النثرية

إلى حـ/ صندوق المصروفات

المدفوعات النثرية عن شهر مايو 1991

18.600

18.600

ملاحـــظات :

(1) الشيك الذى صرف من البنك فى أول مايو وقدره 25 جنيه يتم قيده فى الجانب المدين من دفتر صندوق المصاريف النثرية وفى الجانب الدائن من دفتر النقدية فى عمود البنك ويكون القيد كما يلى ضمن القيد العام .

من حـ / صندوق المصاريف النثرية

إلى حـ / البنك

( شيك رقم 000 بتاريخ 000 )

(2) عند تجديد السلفة فى 1/6/1991 يعطى للصراف شيك بنفس المبلغ الذى صرفه حتى تعود السلفة إلى رقمها الأصلى وقدره 25 جنيه 6.4 نقدية باقية 18.6 قيمة الشيك الجديد .

(3) يستخدم عمود حسابات متنوعة للبنود التى ليس لها أعمدة خاصة مثل ما يخص العملاء أو الموردين .

والخــلاصة :

وبهذا نكون قد تعرضنا لليوميات المساعدة حسب الطريقة المركزية وأوضحنا أن القيد بهذه اليوميات يتم على أساس حذف طرف القيد الذى يتكرر حيث يدل عليه اسم اليومية التى يتم القيد بها مع ذكر الطرف المتغير فقط .

ويمكن تلخيص الأفكار السابقة لليوميات المساعدة فى الجدول التالى :

القيد المركزى باليومية المركزية

الطرف الذى يسجل

الطرف الذى يحذف

العمليات التى تسجل بها

اسم اليومية

من حـ / المشتريات

إلى حـ/ إجمالى الدائنين

إلى حـ / الدائن

من حـ / المشتريات

عمليات الشراء الآجل للبضاعة

يومية المشتريات

من حـ/ إجمالى المدينين

إلى حـ / المبيعات أو الإيرادات

من حـ/المدين

فلان

إلى حـ/ المبيعات

إلى حـ/ الإيرادات

عمليات البيع الآجل للبضاعة

يومية المبيعات

من حـ/إجمالى الدائنين

إلى حـ/مردودات المشتريات

من حـ/الدائن

فلان

إلى حـ/ مردودات المشتريات

عمليات رد المشتريات

يومية مردودات المشتريات

من حـ/ مردودات مبيعات

إلى حـ/إجمالى المدينين

من حـ/المدين

فلان

إلى حـ / مردودات المبيعات

عمليات رد المبيعات

يومية مردودات المبيعات

من حـ / أوراق القبض

إلى حـ / إجمالى مدينين

إلى حـ/ السحب عليه (المتعهد)

من حـ/ أوراق القبض

عمليات سحب الأوراق التجارية

يومية أوراق القبض

من حـ / إجمالى الدائنين

إلى حـ / أوراق الدفع

من حـ / الساحب

إلى حـ/ أوراق الدفع

عمليات قبض الأوراق التجارية

يومية أوراق الدفع

من مذكوين

حـ/ الخزينة

حـ/ البنك

حـ/ الخصم المسموح به

إلى مذكورين

أنواع المقبوضات

من مذكورين

المدفوعات حسب نوعها

إلى مذكورين

حـ/ الخزينة

حـ/ البنك

حـ/ الخصم المكتسب

إلى حـ / مصدر المقبوضات

 

 

من حـ/ المدفوعات المختلفة

من حـ/ الخزينة

من حـ / البنك

من حـ / الخصم

 

 

إلى حـ/ الخزينة

إلى حـ / البنك

إلى حـ / الخصم

1- عمليات قبض النقدية

 

 

 

2- عمليات دفع النقدية

يومية العمليات النقدية

من مذكورين

المصروفات النثرية حسب أنواعها

إلى حـ / صندوق المصروفات النثرية

من حـ / المصروف

إلى حـ / صندوق المصروفات النثرية

عمليات دفع المصروفات النثرية

يومية صندوق المصروفات النثرية

ب- دفاتر الأستاذ المساعدة

تتمثل دفاتر الأستاذ المساعد طبقا للطريقة المركزية فى الدفاتر التالية : -

دفتر أستاذ مساعد المدينين (المبيعات) ويفتح فيه حساب لكل مدين من المدينين ، وترحل إليه كافة العمليات المتعلقة بهم والتى سجلت فى إحدى اليوميات المساعدة أو اليومية العامة إذا كانت هذه العملية مما لا يتم تسجيله فى إحدى اليوميات المساعدة ويمكن من واقع هذا الدفتر معرفة مركز كل مدين من مدينى المنشأة .

دفتر أستاذ مساعد الدائنين (المشتريات) ويفتح فيه لحساب لكل دائن من الدائنين ، وترحل إليه كافة المعاملات المتعلقة بهم والتى سجلت فى إحدى اليوميات المساعدة أو اليومية العامة إذا كانت هذه العملية مما لا يتم تسجيله فى إحدى اليوميات المساعدة ويمكن من واقع هذا الدفتر معرفة مركز كل دائن من دائنى المنشأة .

أستاذ مساعد المصروفات

أستاذ مساعد الإيرادات .

والدفترين الأخيرين يتم إمساكهما فقط إذا استلزمت الضرورة .

ونظرا لأن جميع العمليات المتعلقة بالمدينين أو الدائنين ترحل أولا بشكل تفصيلى إلى دفاتر الأستاذ المساعدة ، كما أنها ترحل إلى حسابى إجمالى المدينين وإجمالى الدائنين بشكل إجمالى ، فإنه من المتوقع إذا كانت العمليات قد تمت بشكل سليم أن يتطابق رصيد إجمالى المدينين مع مجموع أرصدة المدينين كما يجب أن يتطابق رصيد إجمالى الدائنين مع مجموع أرصدة الدائنين بأستاذ مساعد الدائنين . وهذا هو ما يدخل ضمن ما يسمى بالتوازن الجزئى .

وحتى يتم التحقق من هذا التوازن فإنه يعد كشف للمطابقة يأخذ على سبيل المثال الشكل التالى فيما يتعلق بمطابقة إجمالى المدينين مع أستاذ مساعد المدينين .

كما يعد كشف مماثل للتحقق من مطابقة إجمالى الدائنين مع أستاذ مساعد الدائنين .

ونفس الشئ يمكن تطبيقه بالنسبة للمصروفات والإيرادات .

مجاميع

دائنة

مدينة

       

 

 

 

الرصيد مطابق لرصيد إجمالى المدينين

     

ثانيا : مجموعة الدفاتر العامة :

دفتر اليومية العامة (المركزية) :

يعتبر دفتر اليومية العامة صلب المجموعة الدفترية حسب الطريقة المركزية ، حيث يشتمل على تسجيل لجميع العمليات المالية التى تمت بالمنشأة ، ويسجل فى دفتر اليومية العامة نوعان من القيود أولهما القيود المركزية اللازمة لاثبات إجمالى اليوميات المساعدة فى نهاية كل فترة من فترات التركيز ، وثانيهما هى قيود اثبات العمليات التى لم تسجل فى إحدى اليوميات المساعدة ، ومن هذه العمليات ما يلى :

القيود الافتتاحية وقيود التسويات الجرية وقيود إقفال الدفاتر .

قيود تصحيح الأخطاء .

قيود شراء الأصول الثابتة على الحساب .

قيود رفض وتظهير وخصم الأوراق التجارية .

قيود المسحوبات غير النقدية .

قيود إثبات الديون المعدومة .

ويتم تسجيل فى اليومية العامة طبقا لأساس القيد المزدوج ويأخذ تصميم هذه اليومية نفس التصميم طبقا للطريقة الإيطالية وبعد إتمام القيد بهذه اليومية يتم ترحيل أطراف القيود المسجلة فيها إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ العام .

ب- دفتر الأستاذ العام :

بعد الدفتر الأستاذ الدفتر الأساسى حسب الطريقة المركزية حيث يشتمل على جميع حسابات المنشأة أيا كان نوعها ، ومن واقع هذا الدفتر يعد ميزان المراجعة تمهيدا لإعداد الحسابات الختامية والميزانية عن الفترة ولا يختلف شكله ولا أسلوب التبويب والترصيد فيه عن دفتر الأستاذ طبقا للطريقة الإيطالية .

الحسابات الإجمالية :

الحسابات الإجمالية للمدينين والدائنين تفتح بطريقة تلقائية فى الطريقة الفرنسية نتيجة لعمل القيود الإجمالية فى اليومية العامة .

أما فى الطريقة الإنجليزية كما سيتم شرحه فيما بعد فإن الحسابات الإجمالية تعد خارج الدفاتر كحسابات إحصائية .

 

 

 

ويحقق استخدام الحسابات الإجمالية العديد من المزايا أهمها ما يلى :

(أ) أنها تساعد على حصر الأخطاء بسهولة فإذا أسفر إعداد ميزان المراجعة عن وجود أخطاء تطلب الأمر وقت ومجهود لتحديد أماكن هذه الأخطاء عن طريق مراجعة كافة عمليات القيد والترحيل خلال الفترة ولكن مع استخدام الحسابات الإجمالية يمكن اختصار الوقت والمجهود حيث يقتصر البحث عن الأخطاء فى مجموعة الحسابات التفصيلية التى لا يتساوى مجموع أرصدتها مع رصيد الحساب الإجمالى الذى يراقبها .

(ب) أنها تسهل عمل لإدارة فالحسابات الإجمالية تساعد على توفير البيانات الدورية التى تعتمد عليها الإدارة فى التعرف على نتيجة نشاط المنشأة وعلى التزاماتها تجاه الغير أو حقوقها طرف الغير فى أى وقت .

(ح) انها تساعد فى تحقيق الرقابة ، فإجراء المطابقة الدورية بين رصيد الحساب الإجمالى لأى دفتر أستاذ وبين مجموع أرصدة الحسابات التفصيلية لهذا الدفتر ، يساعد على اكتشاف أية فروق ، وبذلك يمكن اتخاذ ما يلزم من إجراءات نتفادى حدوثها مستقبلا.

(د) إنها تيسير أداء المراجع الخارجى لمهمته ، فإذا أسفرت عملية المطابقة عن تساوى أرصدة الحسابات الإجمالية مع أرصدة الحسابات التفصيلية ، كان ذلك دليلا على صحة العمليات حسابيا ومن ثم يقتصر عمل المراجع الخارجي لحسابات المنشأة على مراجعة العمليات مستندا وفنيا .

(هـ) انها تسهل إعداد القوائم الختامية للمنشأة ، فاستخدام الحسابات الإجمالية يوفر الكثير من الوقت اللازم لإعداد القوائم الختامية ، إذ يمكن الاستعانة بالأرصدة الإجمالية التى تمت مطابقتها بدلا من استخدام أرصدة الحسابات التفصيلية التى قد تبلغ فى بعض المنشآت عدة مئات .

 

ومن أهم نماذج الحسابات الإجمالية حساب اجمالى العملاء ( المدنين ) وحساب إجمالى الموردين ( الدائنين ) كالأتى :

حساب اجمالى العملاء (المدينون) .

الغرض من هذه الحسابات التوصل إلى رصيد يعادل مجموع الأرصدة الفردية فى دفتر أستاذ المبيعات.

وهذه صورة من حساب إجمالى المدينين :

منه جـ/ اجمالى المدينين ( العملاء ) له

جـ/ أوراق قبض (الجديدة

من حـ/ موردات المبيعات

من حـ/ الخصم المسموح به

من حـ/ الديون المعدومة

من حـ/ النقدية (المحصل منهم)

من حـ/ أ .ق (المطهرة منهم)

رصيد مرحل

رصيد

الى حـ/ المبيعات

الى حـ/ فوائد التأخير

الى حـ/ النقدية (مصاريف قضائية)

الى حـ /أ . القبض (المرفوضة)

حساب إجمالى الموردين ( الدائنين ) .

يعتبر هذا الحساب من حسابات المراقبة على دفتر أستاذ المشتريات ويجب أن يساوى رصيد ه مجموع الأرصدة الفردية فى دفتر أستاذ المشتريات.

وهذه صورة من حساب اجمالى الدائنين .

 

حـ / احمالى الدائنين

رصيد

من حـ/ المشتريات

من حـ/ أ. الدفع (المرفوضة)

من حـ/ فوائد بالتأخير

من حـ/ مصاريف قضائية

إلى حـ/ مردودات المشتريات

إلى حـ/ أ. الدفع ( الجديدة)

إلى حـ/ أ .ق (المظهرة لهم)

إلى حـ/ النقدية ( المسددة لهم)

رصيد مرحل

 

 

رصيد منقول

   

حالة تطبيقية (1)

استخرجت البيانات التالية من دفاتر منشأة داليا لتجارة الملابس الجاهزة من الفترة من أول نوفمبر وحتى أخر نوفمبر كالأتى :

(1) مجاميع دفاتر اليوميات الآجلة :

10000 ج يومية المبيعات ، 6000 ج يومية المشتريات ، 1000 ج يومية مردودات المبيعات ، 500 ج يومية مردودات المشتريات ، 2000 ج يومية أوراق القبض ، 3000 ج يومية أوراق الدفع .

(2) مجاميع خانات دفتر يومية النقدية :

6000ج خانة العملاء ، 3000 ج خانة الخصم المسموح به ، 5000 ج خانة الموردين ، 200 ج خانة الخصم المكتب ، 3000ج خانة أوراق القبض ، 2000ج خاة أوراق الدفع .

(3) معلومات آخرى :

مجموع قيم الكمبيالات المستحقة على العملاء ورفضت 5500 جنيه، وبلغ البروتستو عنها 100جنيه سددت بشيك .

اشترت المنشأة أثاث بمبلغ 2000جنيه من شركة الموبليات الحديثة.

مجموع قيم الكمبيالات المستحقة للموردين ولم تسدد بلغت 1500 جنيه وبلغت مصروفات البروتستو 50جنيه ، وفوائد التأخير 25ج

بلغت المسحوبات من البضاعة بسعر البيع 500 جنيه

مجموع قيم الكمبيالات المظهرة للدائنين 1000جنيه

بلغت الديون المعدومة 500 جنيه

مجاميع أرصدة الحسابات الشخصية فى أخر أ أكتوبر 2002 كانت 10000ج عملاء ، 1200 موردين .

المطلوب .. (1) إجراء القيود بدفتر اليومية العامة .

(2) تصوير حسابى اجمالى العملاء و اجمالى الموردين .

( أ ) دفتر اليومية العامة ( المركزية )

دائن

مدين

من حـ/ إجمالى العملاء ( 1 )

إلى حـ/ المبيعات

( إثبات يومية المبيعات الآجلة )

10000

10000

من حـ/ المشتريات

إلى حـ/ إجمالى الموردين

( إثبات يومية المشتريات الآجلة )

6000

6000

من حـ/ مردودات المبيعات

إلى حـ/ إجمالى العملاء

( إثبات يومية مردودات المبيعات الآجلة )

1000

1000

من حـ/ إجمالى الموردين

إلى حـ/ مردودات المشتريات

( إثبات يومية مردودات المشتريات الآجلة )

 

500

500

من حـ/ أوراق القبض

إلى حـ/ إجمالى العملاء

( إثبات استلام الكمبيالات )

2000

2000

من حـ/ إجمالى الموردين

إلى حـ/ أوراق الدفع

( إثبات الالتزام بالكمبيالات )

3000

3000

من حـ/ خزينة

من حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ / إجمالى العملاء

(إثبات سداد المستحق للموردين بدفتر النقدية التحليلى)

 

 

6000

5700

300

من حـ/ خزينة

إلى حـ / أوراق قبض

( إثبات تحصيل كمبيالة بدفتر النقدية التحليلى )

3000

3000

من حـ/ إجمالى الموردين

إلى حـ/ خصم مكتسب

إلى حـ/ خزينة

(إثبات سداد المستحق للموردين بدفتر النقدية التحليلى)

200

4800

5000

من حـ/ أوراق دفع

إلى حـ/ خزينة

( إثبات سداد كمبيالة بدفتر النقدية التحليلى )

2000

2000

من حـ/ إجمالى العملاء ( 3 )

إلى حـ/ أوراق قبض ( مرفوضة )

(إثبات رفض العملاء سداد ورقة القبض)

5500

5500

من حـ/ إجمالى العملاء

إلى حـ/ بنك ( جارى )

(إثبات تحميل العملاء بمصروفات البروتستو نتيجة رفض سدادهم للكمبيالات)

100

100

من حـ/ الأثاث

إلى حـ/ إجمالى الموردين

( إثبات شراء أثاث على الحساب )

2000

2000

من حـ/ أوراق دفع ( مرفوضة )

إلى حـ/ إجمالى الموردين

( إثبات عدم سداد كمبيالة للموردين )

1500

1500

من حـ/ مصروفات البروتستو

من حـ/ فوائد تأخير

إلى حـ/ إجمالى الموردين

(إثبات تحمل المنشأة لمصروفات بروتستو وفوائد تأخير)

 

75

50

25

من حـ/ الديون المعدومة

إلى حـ/ إجمالى العملاء

( إثبات الديون المعدومة )

500

500